Как составлена форма книги учета доходов и расходов по УСН с 2020 года

Содержание

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы»

Объект налогообложения влияет на то, какие разделы книги нужно заполнять. Когда речь идёт о «Доходах», предприниматель указывает информацию, требующуюся в разделах I, IV и V. Примеры:

  1. Раздел I. Доходы и расходы
  2. Раздел IV. Расходы, уменьшающие налог
  3. Раздел V. Торговый сбор, уменьшающий налог

Читайте также:  Правила заполнения приходно-кассового ордера, с примерами

image
image

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Пример:

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2019-2020 годы можно найти на нашем сайте.

А это образец заполнения книги доходов и расходов за периоды до 2018 года:

Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы минус расходы»

УСН с объектом «Доходы минус расходы» предполагает заполнение разделов с I по III. Также необходима справка к первому разделу по итогам суммы доходов и расходов.

  1. Раздел I. Доходы и расходы
  2. Раздел II. Расходы на основные средства и нематериальные активы
  3. Раздел III. Убытки прошлых периодов, уменьшающие налоговую базу

КУДиР для ИП и ООО в 2021 году

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1

. Порядковый номер записи.

Читайте также:  Статья 174 ТК РФ. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением среднего профессионального образования, и работникам, поступающим на обучение по образовательным программам среднег

ГРАФА №2

. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

При доходе:

  1. Если средства поступили в кассу , то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2021, ФД № 54 (отчет о закытии смены) .
  2. Если средства пришли на расчетный счет , то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2021 п/п №100 либо 15.01.2021 выписка банка №100 .
  3. Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности) (если по закону кассу можно не применять), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 15.01.2021 ПКО №100 . Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.

    Обратите внимание!

    С 1 июля 2021 года применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если ИП использует отсрочку до середины 2021 года или бизнес вовсе освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.

  4. Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус, а в графе 1 записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или кассового чека на возврат (номер ФД).

Обратите внимание!

Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2021 ФД №53 (чек на возврат)

, 15.01.2021 товарная накладная №55 , 15.01.2021 п/п №55 , 15.01.2021 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.

Обратите внимание

, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

ГРАФА №3

. Содержание операции.

Данная графа не обладает слишком большой важностью.

Примеры заполнения при доходе:

Читайте также:  Отпуск авансом — возможен ли, порядок оформления и нюансы удержания при увольнении

  • Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2021 за оказание рекламных услуг .
  • Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА .
  • Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2021 .
  • Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2020.

Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

  • Перечислен аванс работникам.
  • Перечислена заработная плата.
  • Перечислен НДФЛ с заработной платы.

ГРАФА №4

. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Обратите внимание

, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

ГРАФА №5

. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу I» заполняется:

  • на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
  • на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

Как заполнить книгу учета доходов для ИП на патенте

КУДиР на патенте имеет ряд отличий:

  • книга ведется отдельная для каждого патента;
  • средства нужно регистрировать в день их поступления в кассу или на счёт;
  • любой документ, который подтверждает оплату, может использоваться в качестве основания для фиксирования операции;
  • учет денежных средств ведется в хронологическом порядке.

Пример заполнения можно посмотреть на скриншотах ниже:

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как правильно прошить КУДиР

У Государства нет жестко регламентированных требований к процессу прошивки. Важно соблюдать лишь несколько условий: место сшивки должно быть опечатано и заверено, а страницы пронумерованы.

Прошить можно так:

  1. Складываем листы и делаем отверстия: иголкой, если документ небольшой, и дыроколом, если он толстый.
  2. Продеваем нитки или ленту и завязываем узел на тыльной стороне книги.

Этого достаточно, чтобы прошить.

Опечатать можно двумя способами:

  1. Берём небольшой листок и сгибаем его: узкая часть должна закрыть ленту/нитку со стороны первого листа, а широкая – сзади. Приклеиваем и пишем количество страниц прописью и цифрой, дату, ФИО заверившего. Можно поставить печать, если она есть. Также не забудьте расписаться. Будет лучше, если подпись расположится как на листе, так и на документе.
  2. Делаем отверстие в книге через все листы. Сквозь них продеваем нитки/ленту, делаем узел на задней стороне документа. Фиксируем концы листком бумаги, на котором пишем ту же информацию, что и в предыдущем способе.

Сколько книг и как оформить

Форма и порядок заполнения книги утверждены приложениями 3 и 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Заводите новую книгу на каждый год или с начала действия нового патента. Например, если первый патент куплен на 3 месяца, а затем приобретён ещё один — понадобится новая книга для учёта доходов.

Читайте также:  ЕРСВ – расчет по страховым взносам за 2021 год в 2021 году

Если ИП купил несколько патентов, можно вести одну книгу на все (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Но открыть для каждого патента свою книгу тоже можно — это не запрещено НК РФ и более удобно с точки зрения управленческого учёта.

Книгу ведут в бумажном или электронном виде. Но даже электронная книга в конце налогового периода должна быть распечатана, прошнурована и пронумерована. На последней странице укажите количество страниц в книге, поставьте подпись ИП и печать (при наличии). Регистрировать и заверять книгу в налоговой не нужно.

Чтобы избежать ошибок и не заморачиваться с ведением бумажной книги и составлением таблиц в Excel, пользуйтесь возможностями автоматизации. Контур.Эльба составляет книгу сама, а если у вас есть интеграция с банком и кассой, про книгу думать вообще не придётся.

Бесплатно подготовить книгу учёта доходов для ПСН в электронной форме

Нюансы для ИП

Для ИП главным нюансом является то, что книга потребуется обязательно. Также стоит учесть, что ИП должен ее самостоятельно вести с выполнением всех требований.

В самой книге отражаются все операции с включением категорий доходов и расходов. Любая ошибка или неточность может привести к штрафам или налоговым проверкам полноценного характера.

При наличии любых операций, которые не были отражены в книге, к предпринимателю будут применены санкции. Это произойдет даже если операция имеет нулевой баланс, то есть расход и доход в совокупности стремятся к нулю.

Ведение книги учета является обязанностью каждого предпринимателя, использующего упрощенную систему налогообложения. Также КУДиР используется для любых систем налогообложения, за исключением ЕНВД.

Книга должна правильно заполняться, так как она является регламентирующим документом бухгалтерского учета. Требуется использовать специальные бланки, которые заполняются по стандартной форме. Их можно скачать на нашем сайте.

Книга учета доходов и расходов (или КУДиР) – это обязательный документ (ст. 346.24 НК), помогающий индивидуальным предпринимателям вести учет по финансовым операциям. Ее ведут все ИП, к которым применяется упрощенная система налогообложения, независимо от ее формы («доходы минус расходы» или только «доход»). Оформление, заполнение и предъявление КУДиР строго регламентировано действующим законодательством РФ. Однако многие индивидуальные предприниматели или забывают, или не считают нужным ведение данного учетного документа. Если Вы хотите избежать проблем со стороны налоговой или других служб, рекомендуем ознакомиться с основными нюансами ведения и использования книги учета финансовых операций.

Кто должен и не должен вести КУДиР

Книгу учета доходов и расходов обязаны вести большинство предпринимателей. Не заполнять ее могут лишь те из них, кто применяет ЕНВД в чистом виде. Если же ИП совмещает этот налоговый режим с другими, то вести КУДиР он обязан. Причем в этом случае он ведет книгу отдельно по ЕНВД и по другому налоговому режиму, обеспечивая тем самым раздельный учет своих активов и операций.

Предприниматели, применяющие прочие режимы, кроме ЕНВД, введут КУДиР в безусловном порядке. Для каждой системы налогообложения утверждена собственная форма Книги.

Нарушение грозит

Если ИП не ведет КУДиР или делает это с ошибками, то попадает под штрафы в размере от 10 тысяч р. до 30 тысяч р. Если в результате неправильного ведения книги вы заплатили меньше налогов, то штраф может быть равен 20% от невыплаченной суммы. Стоит знать, что этот штраф начинается от 40 тысяч р., и если 20% от невыплаченных налогов по сумме меньше этого лимита, то оштрафуют вас все равно на 40 тысяч р.

Если ИП не предоставил КУДиР по требованию налоговой инспекции, то штраф может достигать 200 тысяч р.

Читайте также:  Особенности оплаты труда педагогических работников и ее оформление

Помните! Ведение КУДиР освобождает вас от ведения бухгалтерского учета! Поверьте. Книгу вести намного проще.

Если налоговая запросила у вас книгу, то предоставить ее вы обязаны в течение пяти дней. Дальше применяются штрафные санкции.

Основная система налогообложения

КУДиР для ИП на ОСНО состоит из таких разделов:

  1. Сведения об ИП. Указываются его ФИО, адрес, контактные данные, ИНН, реквизиты свидетельства о статусе ИП, данные об основном виде деятельности, лицензиях, банковских счетах, а также информация о налоговом органе.
  2. Содержание. Перечислены разделы, из которых состоит КУДиР, и входящие в них таблицы.
  3. Раздел I. Учет доходов и расходов. Указывается приобретенное и израсходованное сырье и полуфабрикаты по видам продукции, а также иные материальные затраты по видам деятельности.
  4. Раздел II. Расчет амортизации основных средств. Указываются данные о времени приобретения, сроке использования и стоимости ОС, которые ИП применяет в своей предпринимательской деятельности. Производится расчет суммы амортизации, которая включается в расходы.
  5. Раздел III. Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным на 01.01.2002.
  6. Раздел IV. Расчет амортизации НМА. Отражаются данные в отношении нематериальных активов о времени их приобретения и периоде использования, нормах амортизации и так далее. Рассчитывается сумма амортизации, подлежащая включению в расходы.
  7. Раздел V. Расчет начисленной и выплаченной оплаты труда. По каждому работнику отражаются данные о начислении заработной платы и иных вознаграждений, а также об удержание НДФЛ.
  8. Раздел VI. Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Отражаются сводные данные по доходам и расходам. Рассчитывается налогооблагаемая база по НДФЛ, который ИП уплачивает за себя.

Образец заполнения КУДиР на ОСНО, начало таблицы 1-1А

Образец заполнения КУДиР на ОСНО, продолжение таблицы 1-1А

Какие операции нужно вносить в КУДиР

Индивидуальные предприниматели обязаны вносить в Книгу информацию по всем хозяйственным операциям, имеющим значение для налогообложения. Как правило, в этот перечень входят:

  • поступления через кассу;
  • товарная выручка;
  • возвраты денег покупателям;
  • перечисление аванса работникам;
  • полученные субсидии;
  • выплата заработных плат;
  • оплата больничных;
  • оплата НДФЛ и прочее.

Исключениями, которые разрешается не вносить в КУДиР, являются выигрыши, дивиденды, призы и прочие поступления, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК.

Упрощенная система налогообложения

Книга учета доходов и расходов при УСН состоит из титульного листа и четырех разделов. В следующей таблице указаны особенности заполнения Книги в зависимости от выбранного ИП объекта налогообложения.

Таблица 1. Разделы КУДиР для УСН и их заполнение при выборе разных объектов налогообложения

Раздел Кто заполняет и что отражает
Объект «Доходы» Объект «Доходы — Расходы»
Титульный лист Основная информация о предпринимателе: ФИО, адрес, контактные данные, ИНН, объект налогообложения, банковские реквизиты
Раздел I Доходы и расходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом
Заполняют графы 1-4 Заполняют графы 1-5
Раздел II Расчет расходов на приобретение ОС и НМА, которые учитываются в налоговой базе
Раздел III Расчет суммы убытка, который уменьшает налоговую базу
Раздел IV Сумма уплаченных предпринимателем страховых взносов и некоторых других расходов, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающая сумму налога

Пример заполнения Раздела I — на следующем изображении.

Так заполняют Раздел 1 КУДиР ИП на УСН с объектом Доходы-Расходы

Бумажная и электронная версии

Первый раз индивидуальный предприниматель заводит КУДиР сразу при переходе на упрощенную систему налогообложения. Затем Книга регулярно обновляется при переходе на очередной календарный год. На данный момент регистр финансовых операций можно вести как в письменном, так и в электронном виде. Переход с бумажной версии можно осуществить в течение налогового года. Данная возможность предусмотрена письмом Минфина № 03-11-05/4 (от 16.01.07).

  • Электронная версия. Заполняется по стандартному принципу. Ежеквартально все ее разделы (включая незаполненные) подлежат распечатке на бумажный носитель. По завершении налогового года отпечатанная Книга должна быть оформлена, как и обычная.
  • Бумажная версия. До внесения первой записи должна быть прошнурована (прошита) и пронумерована. На последней странице нужно указать количество листов. Также обязательно требуется наличие подписи ИП и печати (наносится в месте сшива).

Напоминаем, с 1 января 2013 года действует правило, освобождающее от необходимости заверять бумажную версию Книги учета расходов и доходов в ИФНС. Если у Вас остались вопросы по ведению КУДиР или другой отчетной документации, Вы всегда можете обратиться к специалистам «Азбука Учета» для получения квалифицированной консультации и помощи.

Единый сельскохозяйственный налог

Книга учета доходов и расходов для ИП на ЕСХН включает:

  1. Титульный лист с данными о плательщике.
  2. Раздел I. Доходы и расходы. Указывются сведения за I и II полугодие.
  3. Раздел II. Расходы на приобретение ОС и НМА, которые уменьшают базу по налогу.

Форма основного раздела КУДиР для ИП на ЕСХН, в котором отражаются доходы и расходы, похожа на аналогичный раздел Книги для УСН. С той лишь разницей, что данные группируются по полугодиям.

Как прошить КУДиР

Читайте также:  Социальный работник — описание и характеристика профессии

Книгу сшивают, чтобы предотвратить подделывание или изъятие части книги. Именно для этого «хвостик» прошивки заклеивают кусочком бумаги и ставят печать и подпись частично на листе книги, а частично на бумажной наклейке.

Чего делать с книгой нельзя: скреплять листы степлером, склеивать их или соединять с помощью пластиковых держателей, купленных в ближайшем копицентре.

Что понадобится для сшивания книги:

  • сама книга (все разделы, включая пустые) — правильно заполненная, распечатанная, с пронумерованными листами;
  • прочная и достаточно толстая нитка или тесьма — подойдет даже атласная ленточка любимого цвета;
  • игла, шило или дырокол;
  • клей для бумаги;
  • листок бумаги приблизительно 8×8 см;
  • шариковая ручка синего цвета;
  • печать (при наличии).

Сшивайте книгу по левому боку или за левый верхний угол. Длина шва не имеет значения. Важно только вывести концы нитки или тесьмы на тыльную сторону документа, связать их и оставить «хвостик» около 10 см, чтобы заклеить его листком бумаги.

Программа заполнит и выведет на печать

Выбрала Контур.Бухгалтерию, потому что в ней удобно и понятно работать тем, кто в бухгалтерии вообще не разбирается. Плюс приемлемая цена. Все отчеты и КУДиР программа заполнит, и выведет на печать, если надо.

Вера Сергеева, директор в ООО «ГринРива» (Санкт-Петербург)

Патентная система налогообложения

Для предпринимателей на патенте КУДиР представляет собой максимально простой регистр, состоящий всего из двух разделов:

  1. Титульный лист, на котором отражается основная информация о предпринимателе.
  2. Раздел I, в котором указываются доходы.

ИП на ПСН не должны вести учет своих расходов, поскольку они никоим образом не влияют на размер налога. Доходы же при ПСН учитывать необходимо, ведь от их размера зависит возможность применения патента.

ИП на ПСН ведет отдельную Книгу по каждому «патентному» виду деятельности.

Раздел 1 КУДиР для ИП на патентной системе

Что считать доходом?

В КУДиР учитываются как доходы от реализации товаров и услуг, так и внереализационные денежные поступления. К последним, например, относятся:

проценты, начисляемые на остаток по счету;

Читайте также:  Протокол выбора представителя трудового коллектива образец

доходы от покупки или продажи валюты;

штрафы и пени от контрагентов, уплаченные за нарушения договоров;

имущество, право собственности на которое перешло безвозмездно;

дивиденды от участия в других компания.

Полный список таких доходов указан в статье 250 НКРФ.

К доходу не относятся личные деньги, которые вы сами переводили на свой расчетный счет, и возврат ошибочных сумм. Эти суммы не включаются в КУДиР и, естественно, с них не рассчитывается налог.

Общие правила ведения КУДиР

Вне зависимости от режима налогообложения, ИП должны при ведении Книги придерживаться таких правил:

  1. КУДиР заводится на год, со следующего года открывается новая Книга.
  2. Операции отражаются на основании первичных документов.
  3. Данные в Книге указываются в хронологическом порядке, доходы и расходы учитываются кассовым методом (в момент фактической оплаты или поступления денежных средств).
  4. Если в Книге отражаются операции по расчетам через ККТ, запись можно делать в конце рабочего дня на основании Z-отчета.
  5. По окончании года КУДиР нужно распечатать, прошить, пронумеровать, указать общее количество страниц и поставить подпись. При отсутствии деятельности нужно распечатать и прошить пустую Книгу.
  6. КУДиР и первичные документы следует хранить 4 года.

Содержание и правила заполнения

КУДиР должна содержать информацию, по которой будет осуществляться исчисление налога. Некоторым ИП она также нужна для заполнения деклараций. При разных формах отчетности («доходы минус расходы» или «доход») используются различные варианты документа и методы ведения. Главным образом в Книге отображаются данные о доходах, которые формируют налогооблагаемую базу. При этом следует учитывать, что не все поступления учитываются при расчете налога. Соответственно те доходы, которые не принимают участия в формировании единого налога, или вовсе не заносятся в документ, или фиксируются особым образом.

Состав КУДиР включает несколько разделов. Первая часть представляет собой титульный лист. В нем указывается код фирмы по ОКУД, дата начала ведения, адрес жительства или местонахождения, номера расчетных счетов, название банка и прочее. После титульного листа идут четыре раздела. ИП заполняют только те, которые относятся к расходам и доходам. Важными требованиями к ведению КУДиР являются:

  • обоснование каждой записи первичным документом;
  • подтверждение исправлений печатью и подписью ИП;
  • написание только на русском языке;
  • внесение записей с соблюдением хронологии;
  • запись каждой операции в отдельную строку.

Содержание

Упрощенная система налогообложения является достаточно выгодной для организаций и индивидуальных предпринимателей. Для исчисления налога, полагающегося для уплаты в бюджет, требуется ведение специального регистра в форме книги учета доходов и расходов, полученных от деятельности. Это бухгалтерский журнал, на основании которого составляется налоговая декларация.

Книга учета доходов и расходов 2020 года для УСН в формате Excel: скачать бланк и образец (доход)

Что такое КУДиР для ИП на УСН?

Ведение налогового учета доходов и расходов является обязанностью предпринимателей на «упрощенке». Заполнение специального регистра закреплено нормой Налогового кодекса в статье 346.24.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на упрощенной системе обложения налогами является унифицированной формой, утвержденной приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. На ее основании подается налоговая отчетность.

В 2020 году предпринимателям не нужно разбивать взносы на обязательное пенсионное страхование и разрешено отражать в книге фиксированные платежи в ПФР, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 тыс.рублей. Ранее при проверках налоговики требовали их исключать.

Предприниматель не вправе отказаться от ведения КУДиР, поскольку определение налоговой базы для исчисления УСН осуществляется только на ее основании. Допустимо ведение книги в любом удобном формате:

  • бумажной форме;
  • электронном виде.

При использовании второго варианта обязательным является распечатка регистра учета по завершении квартала или налогового периода, прошивание и заверение подписью или печатью предпринимателя.

Книга печатается даже в случае отсутствия движения по итогам года. Она станет подтверждением нулевых итогов.

На каждый календарный год открывается новая КУДиР. Все записи вносятся на основании первичных документов: платежных бланков, чеков и иных, служащих подтверждением полученных доходов или понесенных расходов.

Штраф за отсутствие КУДиР

Правильность ведения и достоверность представленных деклараций вправе проверить инспекторы ФНС в ходе плановых мероприятий. В случае отказа от ведения КУДиР или нарушений в ее оформлении предприниматель будет привлечен к ответственности в виде штрафных санкций.

Статья 120 Налогового кодекса предусматривают штрафы за отсутствие книги учета доходов и расходов и другие грубые нарушения:

  • за I налоговый период — 10 000 рублей;
  • более I налогового периода — 30 000 рублей;
  • если произошло занижение налога по страховым взносам, то 20% от не уплаченных налогов не менее 40 000 рублей.

Порядок заполнения КУДиР для ИП на УСН по шагам

Журнал учета доходов и расходов состоит из титульного листа и пяти разделов. Но сама структура ее будет зависеть от объекта налогообложения, выбранного предпринимателем.

  1. При использовании при расчетах налога по схеме «доходы минус расходы» заполняются:
  • титульный лист;
  • раздел 1 со справкой, где записываются доходы и расходы, учитываемые для УСН;
  • раздел 2, если приобретались основные средства;
  • раздел 3 при понесенных убытках прошлых лет;
  • разделы 4 и 5 не заполняются.
  1. При объекте «доходы» заполнение обязательно:
  • титульного листа;
  • раздела 1;
  • разделы 4 и 5.

Разберем заполнение КУДиР на Усн «Доходы» подробнее.

Титульный лист

Обязательно указывается налоговый период, за который составлена книга и дата открытия (как правило, это 1 января текущего года).

Ниже записываются сведения о налогоплательщике с указанием организационно-правовой формы и наименования. В случае с индивидуальным предпринимателем прописывается его ФИО.

При указании кодов налогоплательщика следует обращать внимание, что для организаций строка содержит ИНН и КПП, а для предпринимателей расположена ниже только ИНН.

Обязательно делается запись о том, какой объект налогообложения принят у конкретного лица: «доходы» или «доходы минус расходы».

Ниже следует информация об адресе предпринимателя, прописав его полные почтовые реквизиты.

Раздел I. Доходы и расходы

Он состоит из табличных частей и справки, в которой производится расчет итогов для исчисления налоговой базы за налоговый период (календарный год). В таблицы заносятся сведения о конкретных видах доходов и расходов. На каждый квартал отведена своя табличная часть, поэтому в форме их четыре. Обязательно подведение по каждой из них промежуточных итогов в соответствии с отчетными периодами (1 квартал, полугодие и 9 месяцев, в конце годовой итог).

Заполнение раздела 1 различается в зависимости от объекта налогообложения. Так, при учете «доходы» в графе 5 отражаются только расходы, связанные с полученными субсидиями от государства в рамках поддержки предпринимательства. Справка к разделу 1 для учитывающих только доходы не заполняется.

Если рассматривать заполнение по графам, то соблюдается следующий порядок:

  • графа 1 — содержит порядковый номер операции;
  • графа 2 — отражает информацию о первичном документе, используемом в качестве доказательства полученного дохода или понесенных расходов;
  • графа 3 — содержит описание операции в произвольной форме;
  • в графах 4 и 5 — проставляются суммовые значения доходов и расходов, подтвержденные документально (при учете «доходы» графа 5 не заполняется).

В четвертой отражаются все денежные средства, поступившие в кассу и на расчетный счет, за исключением:

  • средств, не относящихся к предпринимательской деятельности ИП;
  • сумм, полученных в качестве займа;
  • сумм задатка за товар или услугу;
  • средств учредителей, перечисленных в качестве вклада в уставной капитал;
  • возвратов налогов, излишне внесенных в бюджет, а также возвратов от поставщиков за товар ненадлежащего качества.

К разделу I составляется справка, где ИП на УСН указывают итоговую сумму только по строке 010. Она совпадает с результатом расчета по таблице доходов и расходов.

К разделу I составляется справка, где ИП на УСН «Доходы» указывают итоговую сумму только по строке 010. Она совпадает с результатом расчета по таблице «Итого за год».

Оформление возврата

При возврате части полученных сумм от поставщиков следует сторнировать эту запись в КУДиР. Сведения вносятся в периоде, когда средства были возвращены «минусовой» суммой.

Пример:

Предпринимателем получен аванс от ООО «Восторг» в размере 210 тыс.рублей и произведена соответствующая запись в книге на дату поступления – 16.03.2017.

Товар был отпущен покупателю 20.03.2017 на сумму 195 тыс.рублей.

Возврат разницы произошел 5 апреля 2017 года в размере 15 тыс.рублей. Запись суммы производится со знаком «минус».

Раздел IV. Расходы

Этот раздел оформляется в обязательном порядке только при выбранном объекте налогообложения, когда для расчета налога играют роль полученные доходы. В нем отражаются все выплаты, которые принимаются налоговыми органами, чтобы уменьшить сумму налога в соответствии с нормами п.3.1 ст.346.21 Налогового кодекса. Для предпринимателя это обязательные страховые взносы на ОПС и ОМС, исчисленные и уплаченные за себя.

Раздел V. Сумма торгового сбора

В новую форму КУДиР с 1 января 2018 года введен раздел 5, который заполняют только организации и ИП, уплачивающие торговый сбор. Он введен временно только на территории г. Москва.

Налоговый учет в книге учета доходов и расходов должен соответствовать следующим принципам:

  • обеспечивать полноту отраженных сведений;
  • осуществляться постоянно и непрерывно;
  • быть достоверным.

Все данные, отраженные в этом регистре учета являются основанием для исчисления базы, облагаемой УСН.

Как правильно прошить КУДиР

БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ С ЮРИСТОМ Тел. +7 (800) 302-65-54 Бесплатно по России

image

Заполнение налоговой отчетности сложный процесс. Если при заполнении КУДИР ИП при УСН будут выявлены ошибки, это может привести к штрафным санкциям для предприятия. КУДИР – это документ, в котором ведется фискальных учёт предприятий, стоящих на учёте государственного реестра в качестве индивидуальных предпринимателей с УСН. Все организации, которые состоят на УСН должны завести КУДИР.

Основные требования заполнения КУДИР

Заполнять книгу учёта нужно грамотно и регулярно. Существуют такие требования ее оформления:

  1. В Книгу нужно записывать только те операции, с которых снимается налог. Если налоговый сбор с операций не уплачивается, их не нужно туда вносить.
  2. Этот документ можно заполнять как на компьютере, так и на бумажном носителе.
  3. Каждый раз при появлении расходов и доходов нужно вовремя вносить соответствующие данные.
  4. Если вы решили ввести Книгу на бумажном носителе, каждую страницу нужно пронумеровать и прошнуровать, указать на последней странице количества страниц и завизировать ИП. При наличии печати на предприятии, необходимо поставить ее оттиск.
  5. В случае ведения КУДИР на компьютере, перед декларированием ее нужно распечатать, каждую страницу пронумеровать и завизировать подписью ИП.
  6. При внесении данных, указываются развернутые реквизиты по каждому из документов.
  7. Суммы нужно вносить с копейками.
  8. Все записи должны выполняться в хронологической последовательности.
  9. После каждого отчётного периода нужно подбивать итоги: квартал, полугодие и отчет за полный год.
  10. На каждый новый отчётный год нужно заводить другую КУДИР.
  11. Для внесения корректив в Книгу, которая ведется на бумажном носителе нужно визировать все исправления предпринимателем и рядом ставить дату их внесения.

Во время проверки налоговикам не важны небольшие погрешности в формальном заполнении. Самое главное, чтобы в Книгу были внесены все сведения по операциям, от которых зависит расчёт налоговой базы.

Данные которые нужно учитывать при заполнении КУДИР

На правильное ведение налогового учёта влиять такие моменты:

  • Если товар отправлен, но деньги еще не перечислены на счёт ИП отображать их как прибыль в Книге учёта не нужно.
  • Не является доходом предоплата за продукцию или услуги до тех пор, пока ИП не получит всю сумму.
  • В КУДИР нужно отображать минусовые суммы, которые возникают при возращении авансовых платежей контрагентам предпринимателя.

image

  • Постоянный контроль прибыли важен для предпринимателей, которые находятся на УСН, чтобы сумма годового дохода не превысила сто пятьдесят миллионов рублей. Если доходу будут выше указанной суммы, ИП снимут с УСН. Остаточная стоимость базовых средств предприятия тоже не может быть больше сто пятидесяти миллионов рублей.

Заполнение разделов КУДИР

КУДИР состоит из пяти разделов. В первом разделе предприниматели 6% заполняют пункт «Доходы», а блок «расходы» важен для ИП, которые находятся на 15% УСН. Второй и третий раздел заполняют бизнесмены, с пятнадцатипроцентной системой налогообложения. Четвертый и пятый разделы заполняют упрощенцы с базой «доходы».

В 2018 году был введен пятый раздел Книги учёта. В него нужно заносить информацию про уплату торгового сбора. Он отображается в региональном бюджете. Сумма торгового сбора вносится в этот раздел, если у предпринимателя есть официальный документ с налоговой, в котором указано его применение к ИП.

image

Нюансы заполнения Книги учёта ИП с 6% налогообложением

В первый раздел предприниматель должен вносить только прибыль, которая приходит на счёт ИП или деньги, поступающие в кассу. В Книгу вносятся реквизиты платежных поручений или выписка кредитной организации. Блок «Расходов» бизнесменам не нужно заполнять. При расчёте налогов ИП с шестипроцентным налогообложением они не берутся во внимание.

image

При заполнении IV раздела учитывается страховой взнос и добровольный социальный платеж. Они ведут к сокращению размера налога, поэтому их объём нужно отображать в этом разделе. ИП должен указывать страховые платежи не только которые платить за себя как предприниматель, но и за своих работников.

image

Особенности заполнения Книги учёта ИП с 15% налогообложением

Предпринимателям, к которым применяется пятнадцатипроцентный налог должны заполнять свои доходы и расходы в первом разделе Книги. Финансовые затраты ИП, которые не связаны с получением дохода нельзя вносить в КУДИР.

image

Также ИП должны заполнять второй раздел, в который вносятся расходы на покупку ОС и нематериальных активов, если они подвержены документально и могут принести предпринимателю прибыль.

image

Относитесь к налоговому учёту очень внимательно, соблюдайте все требования налоговиков, чтобы избежать штрафных санкций от проверяющих органов.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий