Применение корректирующего коэффициента к2 для плательщиков ЕНВД

Индивидуальные предприниматели, сдающие отчетность в государственные налоговые органы по системе ЕНВД, постоянно имеют дело с корректирующими коэффициентами. Что это за коэффициенты и чему равны К2 и К1 для ЕНВД на 2021 год — тема данного обзора.

Содержание

Что такое коэффициенты К1 и К2

Чтобы определить назначение K1 и K2, следует предварительно разобраться, что представляет из себя ЕНВД и по какой формуле он рассчитывается.

ИП и юридические лица, занимающиеся определенными законодательством видами деятельности, могут выбрать для себя в качестве системы налогообложения единый налог на вмененный доход (в быту — вмененка). При такой схеме сумма выплат не зависит от фактически полученной прибыли, а определяется тем предполагаемым доходом, который, по мнению госорганов, можно получить от видов деятельности, внесенных в перечень ЕНВД. Эта величина называется базовым доходом. Для некоторых направлений бизнеса назначенный (вмененный) доход составляет:

  • перевозка грузов — 6000 рублей с одной единицы автотранспорта;
  • перевозка пассажиров — 1500 рублей с одного места;
  • продажа товаров с помощью торговых автоматов — 4500 рублей с одного установленного автомата.

Полностью список базовой доходности существует в виде таблицы, ознакомиться с которой можно на официальных ресурсах налоговых органов в интернете. При применении данной схемы единый налог заменяет собой все остальные выплаты, включая НДФЛ, НДС и т. д.

Важно! При торговле с зарубежными партнерами НДС надо учитывать даже при работе на вмененке.

Преимуществами ЕНВД являются:

  • сокращение трудозатрат на оформление отчетности;
  • упрощение бухгалтерского учета;
  • возможность совмещать схему вмененки с другими системами.

Из минусов следует отметить необходимость перечислять платежи даже в случаях, когда выручка падает или предприятие работает в убыток.

Значение суммы к перечислению вычисляется по формуле:

ЕНВД=БД*ФП*K1*K2*15%

Кроме базовой доходности, формула содержит величины:

  • ФП — физический показатель;
  • K1 и K2 — корректирующие коэффициенты;
  • 15% — ставка налога в 2021 году.

ФП — физический показатель — означает, сколько раз надо применить БД в зависимости от количества источников, приносящих прибыль. Если у ИП имеется одна единица автотранспорта, используемого для грузоперевозок, то этот множитель равен 1, если две — то 2. Если для перевозок пассажиров используется автобус с 10 посадочными местами, то ФП равен 10.

K1 — коэффициент, учитывающий инфляцию. Его использование позволяет не менять ежегодно таблицу базового дохода в зависимости от результата инфляционных процессов. Изменению подлежит лишь коэффициент, который применяется к любому пункту таблицы. С увеличением инфляционного индекса Минэкономразвития имеет право один раз в год увеличивать K1, но использует это право не каждый год.

K2 — региональный множитель, который субъекты РФ устанавливают самостоятельно. В отличие от K1, который применяется ко всем видам работ, K2 ЕНВД устанавливается для каждой строки отдельно. С помощью этого фактора можно стимулировать развитие отраслей деятельности, необходимых для конкретного региона и регулировать денежные поступления в зависимости от экономической ситуации. Так, для регионов с труднодоступными территориями снижение множителя — эффективный инструмент для развития предпринимательства в сфере грузоперевозок. В таких субъектах РФ K2 может быть установлен на уровне 0.005 (этот множитель, как и K1, используется в разрядности до третьего знака после запятой).

Важно! В Москве и МО региональный множитель не установлен, так как на территории этих субъектов РФ ЕНВД не применяется. Введение в действие вмененки маловероятно в связи с ожидаемой отменой ЕНВД на территории РФ в ближайшие несколько лет.

Значения коэффициентов для ЕНВД на 2021 год

По сравнению с 2018 годом K1 увеличился с 1.868 до 1.915 (коэффициент ЕНВД 2021 повышен на 2,5%). Следует отметить, что до 2017 года множитель несколько лет сохранялся на уровне 1.798, и только в 2018 году в связи с ростом уровня инфляции был увеличен на 5%.

Значение К2 ЕНВД 2021 по видам деятельности устанавливается для каждого региона индивидуально.

Где их можно посмотреть

Показатель ЕНВД K1 в 2021 году публикуется в нормативных документах, с которыми можно ознакомиться на ресурсах:

  • Минэкономразвития;
  • ФНС;
  • региональных налоговых служб;
  • других источниках, посвященных налоговому законодательству.

K2 также можно найти на сайте налоговиков в разделе особенностей регионального законодательства. Также этот множитель публикуется и периодически обновляется на ресурсах органах власти субъектов.

Влияние К1 и К2 на уплачиваемый налог

Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2021 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2021 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.

Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:

  • для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
  • если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.

При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.

Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.

image Предпринимательская деятельность обязует самих владельцев или сотрудников, работающих на организацию, вести отчетную документацию. Ее можно причислить к бухгалтерскому делу. Ведение аналитических ведомостей и налоговых деклараций требует особой педантичности и высокого уровня профессионализма от работника. В том случае, когда организация ведет свою деятельность, используя режим ЕНВД, для достоверного подсчета налога требуется четкое представления о всех необходимых показателях.

Читайте также: Как осуществляется выдача денег под отчет сотрудникам организации

Элементы ЕНВД

Налог по «вмененке» рассчитывается при включении как минимум 7 групп данных в формулу. Основными элементами является базовая доходность предприятия (измеряется в денежном эквиваленте и соответствует месячной прибыли на конкретную единицу исчисления) и физический показатель (количество сотрудников, размеры занимаемой площади, транспортные средства, используемые организацией). Кроме этого, существуют также не менее важные коэффициенты, учет которых обязателен. Всего их существует два вида:

  • К1 – коэффициент преобразования экономических параметров для перевода текущих цен в постоянные (дефлятор);
  • К2 – показатель, который устанавливается на региональном уровне муниципальными образованиями и отражает актуальное положение дел на соответствующей территории.

Федеральный коэффициент-дефлятор за последние 5 лет менялся в разбеге таких показателей от 1,569 (2013 год) до 1,868 (2018 год). Правительством Российской Федерации решения в отношения налоговой сферы, а именно К1, принимаются с учетом роста инфляции в стране. И если на протяжении последних лет данный показатель оставался стабилен, то на этот год он значительно увеличился.

Относительно последней группы данных возникает множество вопросов, особенно у новоиспеченных бизнесменов. Где его брать? Как найти для конкретного муниципалитета? Какой показатель стоит учитывать, если организация имеет филиалы и офисы в разных регионах? Для получения ответов на насущные вопросы предприниматели могут обратиться к актуальным таблицам коэффициентов. В таких сводках указаны необходимые цифры для подсчета размера единого налога.

К2 может принимать величину от 0,005 до 1 (включительно). Бывают обстоятельства, когда муниципальные учреждения утверждают несколько коэффициентов сразу. Такое положение вещей нередко ставит в тупик предпринимателей. По какому показателю нужно считать? Единственно верным решением будет учитывать их оба, а точнее, перемножить между собой. Однако полученное значение не должно превышать 1. При этом полученный результат округляется до третьей цифры после запятой. Если нигде нет актуальных значений на текущий год, то предприятиям стоит отталкиваться от данных за прошлый год. Бывают случаи, когда величина К2 не устраивает ИП, тогда есть возможность обратиться в отделение налоговой службы с надлежащим заявлением. Только данный иск следует предварительно обосновать.

Обусловленность регионального дефлятора

imageТак как задают величину К2 местные власти, то в их обязанности входит учитывать в этой процедуре ряд факторов, которые непосредственно влияют на работоспособность субъекта хозяйствования. А именно:

  • место расположения бизнеса;
  • маршруты перевозок, которые необходимы для деятельности предприятия;
  • покупательский спрос (примерное количество)
  • возможность своевременно выполнять должностные обязательства;
  • зависимость работы от сезона года;
  • режим функционирования;
  • ассортимент товаров;
  • размеры доходов на месяц;
  • наличие транспортных средств и многое другое.

Одним из весомых преимуществ данного регионального дефлятора является, что его значение может или понижать общую сумму единого налога, или же сохранять ее на предельном уровне. Субъекты Российской Федерации в силах посредством коэффициента направлять бизнесменов в конкретную отрасль деятельности и определенную местность для открытия своего дела. Такую стратегию можно отметить для небольших населенных пунктов, где учреждение нового предприятия куда проще, чем в городе.

К2 в 2020 году по регионам

Чтобы подсчитать точную сумму налога на «вмененку», необходимо знать актуальное значение К2. На сегодняшний день для этого вовсе не нужно заниматься вычислениями, а достаточно просто заглянуть в проверенные источники. Если предприниматель решил не усложнять процесс и учитывать К2, равное 1, то это может привести к переплате взыскания. В таком случае свои законные средства вернуть будет весьма проблематично.

Города Сфера бытовых услуг Ветери-нарный сервис Техническое обслуживание автомобилей Наружная реклама Временное размещение и проживание Аренда торговых точек Отрасль обществен-ного питания
Пермь от 0,1 до 1 0,6 от 0,5 до 1 0,05 0,7 1 0,05 до 0,9
Санкт-Петербург от 0,4 до 1 от 0,6 до 1 1 от 0,2 до 1 1 от 0,7 до 1 1
Краснодар от 0,30 до 0,76 1 0,85 от 0,24 до 0,37 1 1 от 0,03 до 0,78
Воронеж от 0,5 до 0,8 0,5 от 0,8 до 1 0,3 1 от 0,5 до 0,7 от 0,2 до 1
Саратов от 0,14 до 0,8 от 0,35 до 1 от 0,9 до 1 от 0,16 до 0,6 от 0,4 до 0,6 от 0,4 до 1 от 0,005 до 1
Курск от 0,3 до 1 0,9 0,874 от 0,5 до 1 1 от 0,25 до 1 от 0,005 до 1
Пенза от 0,13 до 0,8 от 0,22 до 0,42 от 0,2 до 0,75 0,1 до 1 от 0,02 до 1 от 0,06 до 0,48 от 0,05 до 0,25

Корректировочный коэффициент предназначен для создания более выгодных и подходящих условий бизнесу. Так как он зависит от решений местных властей, то стоит опираться на муниципалитет своего региона. Когда у предпринимателя несколько филиалов или офисов, то ему стоит ориентироваться на юридический адрес своей фирмы и, соответственно, на К2 в этом регионе. Ниже в таблице представлены коэффициенты некоторых город Российской Федерации на 2020 год.

Когда компании ведет свою деятельность сразу в нескольких отраслях, то учитывается максимальное значение К2. На текущий момент в некоторых показателях могут присутствовать так называемые подкоэффициенты. Они учитывают срок функционирования бизнеса в рамках одного месяца и также зависят от местного уровня принимаемых решений.

В налоговой декларации данный показатель указывается в графе 090, которая, в свою очередь, размещена во втором разделе.

Где узнать

Для того чтобы бизнесмен всегда мог найти нужные ему данные для подсчета единого налога (в том числе и К2), существует несколько способов:

  • лично обратиться в местную налоговую инспекцию;
  • посетить официальный интернет-ресурс (сайт ФСН, Гарант, Консультант);
  • местные нормативно-правовые акты.

Если найти необходимую информацию так и не удалось, то нужно организовать поиск по регистрационному номеру автомобиля или по двум первым цифрам ИНН (они обозначают номер территориального округа).

Региональный дефлятор, корректирующий коэффициент, или просто К2 – довольно устойчивый показатель по своему значению. Федеральной налоговой службой в него не так часто вносятся изменения. Минимальный срок, на который его могут установить – это 1 календарный год. Поэтому если в наступающем 2020 году будут произведены изменения, об этом станет известно уже в декабре.

Кроме учета принадлежности к региону, также стоит помнить о вариативности в соответствии с видом деятельности. Впрочем, по решению муниципалитета могут привноситься поправки и в течение года. Когда такое редкое событие все же произошло, то предприниматель вправе до конца года применять старый показатель. Некоторыми законодательными постановлениями предусмотрен самостоятельный расчет К2.

Налоги и взносы

Величина базовой доходности по каждому из видов деятельности, ведение которых допускается при ЕНВД, подлежит обязательной корректировке, осуществляемой с помощью двух коэффициентов. Одному из этих коэффициентов (обозначаемом К2) посвящен наш материал.

Коэффициент К2 для ЕНВД — что это?

Применение спецрежима ЕНВД оказывается возможным лишь для видов деятельности, указанных в НК РФ (п. 2 ст. 346.26). Каждый из видов характеризуется определенным физическим показателем (в их числе — количество работников, число единиц используемого имущества или его частей, площадь) и величиной доходности этого показателя (она может как совпадать, так и не совпадать для разных видов деятельности).

Величина доходности каждого из видов деятельности также установлена в НК РФ (п. 3 ст. 346.29). Но получить налоговую базу по определенному виду деятельности, ограничившись перемножением числа имеющихся у налогоплательщика показателей и величины их доходности, не получится.

Нужно использовать еще и два коэффициента (п. 4 ст. 346.29):

  • К1 — он равен коэффициенту-дефлятору, действующему в отчетном году по стране в целом;
  • К2 — его величину определяет субъект РФ, поскольку ему дано право участия в формировании правил применения ЕНВД.

В отношении правил применения вмененки у субъектов РФ есть возможность (ст. 346.26 НК РФ):

  • вводить или не вводить у себя этот спецрежим (п. 1);
  • выбирать из приведенного в НК РФ списка виды деятельности, в отношении которых ЕНВД будет действовать (подп. 2 п. 3);
  • устанавливать величину показателя, учитывающего условия ведения деятельности в конкретном регионе (подп. 3 п. 3).

Читайте также:  Неудержание НДФЛ налоговым агентом: штраф 2019

Последний показатель выражается через коэффициент К2. В нем могут учитываться (список не ограничен) особенности:

  • товарного ассортимента;
  • сезонности;
  • режима работы;
  • величины доходов;
  • конкретного места, предназначенного для ведения деятельности;
  • площади информационного поля объектов наружной рекламы;
  • использования транспортных средств для рекламы.

Каждая особенность выражается через свой коэффициент, и если особенностей несколько, то соответствующие им коэффициенты перемножаются (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Величина коэффициента К2 и его отражение в декларации

Пределы, в которых может находиться величина коэффициента К2, ограничены цифрами 0,005 и 1 (включая оба значения). Устанавливает пределы НК РФ (п. 7 ст. 346.29). Но конкретное значение коэффициента (или те показатели, которые нужно подвергнуть перемножению) можно найти лишь в региональном нормативном акте. Результат перемножения коэффициентов следует округлить до 3-его знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Устанавливается коэффициент К2 на год, но если изменения в региональный нормативный акт к наступлению следующего года не внесены, то в начавшемся году продолжают свое действие величины, применявшиеся в предшествующий год (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Поскольку 2020 год — последний в периоде действия режима ЕНВД, внесение обновлений в региональные акты маловероятно. Но проверить, сохранили ли они свою ранее действовавшую редакцию для последнего года работы, все-таки необходимо.

Коэффициент К2 найдет отражение в налоговой декларации. Там он будет показан в разделе 2 по строке 060, — непосредственно под строкой 050, где указывается величина коэффициента К1.

Читайте также:  Приказ ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@

Подводим итоги

  • При ЕНВД в расчете налоговой базы участвуют две величины: физический показатель, характерный для вида деятельности, и его доходность. Доходность — величина расчетная, несмотря на то что ее значение приводится в НК РФ. Сумму доходности, указанную в НК РФ, необходимо умножить на 2 коэффициента (К1 и К2).
  • К1 представляет собой коэффициент-дефлятор, применяемый на всей территории РФ. А К2 является показателем, устанавливаемый по-отдельности каждым из регионов с учетом особенностей тех условий, в которых будет осуществляться деятельность на вмененке. При этом К2 тоже может оказаться рассчитываемой (путем перемножения) величиной, если необходимо учесть несколько разных региональных коэффициентов.
  • Величина К2 должна находиться в пределах от 0,005 до 1 (включая оба этих значения). Конкретные цифры, относящиеся к этому показателю, берутся из регионального нормативного акта.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

Под ЕНВД понимают единый налог на вмененный доход, он был введен в 1998 году. Организации и ИП могут перейти на этот тип налогообложения по собственному желанию, хотя еще совсем недавно спецрежим носил принудительный характер

Для того чтобы рассчитать ЕНВД, нужно знать налоговую ставку, доход бизнеса организации или ИП, а также коэффициент-дефлятор. Последний вычисляется по-разному, и если К1 зависит от решения Минэкономразвития, то К2 нужно определять по актам в месте регистрации организации.

К1 – это дефлятор, благодаря которому можно учесть цены на различные товары и услуги за предыдущий год. К2, наоборот, является дефлятором базовой доходности бизнеса. Данный показатель используется для того, чтобы корректировать факторы, которые влияют на показатель дохода в зависимости от определенного вида деятельности.

Вот лишь некоторые факторы, которые могут повлиять на коэффициент:

  • количество прибыли на конкретный период времени;
  • наличие транспорта и его количество;
  • площадь информационных стендов, расположенных на улице и используемых для того, чтобы рекламировать товар;
  • особенности той территории, на которой предприниматели осуществляют свою деятельность;
  • режим, по которому работают организации;
  • сезонность работ и так далее.

Применение

Не стоит думать, что два разных коэффициента используются одинаково. Так, использование первого коэффициента обусловлено самим значением налога: выплаты, отправляемые в бюджет, высчитываются не с того дохода, который сумел получить предприниматель за определенный промежуток времени, а с так называемого вмененного – с того, который получит организация за конкретный период времени.

Что же до самого размера дохода для каждой деятельности, то его законодатели не меняют, предпочитая просто корректировать коэффициенты К1 и К2. К1 увеличивает налог организации или ИП, учитывая инфляцию.

Если К1 действует на всей территории страны, то К2 каждый год устанавливают местные власти. Между К1 и К2 есть принципиальная разница – так, К2 действует прежде всего для того, чтобы уменьшить итоговую сумму налога, которая предполагается к уплате.

Понятно, что разный тип деятельности может приносит разные доходы, поэтому взимание одинакового налога как минимум несправедливо. Для регулирования налогообложения местное законодательство использует как раз К2.

Значение регулирующего коэффициента К1 в 2020 году составляет 2,009. Что же до понижающего коэффициента К2, то его устанавливают муниципальные власти, поэтому иногда бывает непросто найти информацию о нем. Но в нынешнем году он будет варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1.

Пример расчета

ЕНВД следует уплачивать каждый квартал, а перед этим рассчитать по формуле:

налог за 3 месяца = вмененный доход за тот же промежуток + ставка

Ставку следует узнавать в том регионе, в котором зарегистрирована организация. Как правило, практически везде она равна 15%, но власти могут и понизить этот показатель до 7,5%.

Если же речь идет о вмененном доходе за 12 месяцев, то для его вычисления нужно три показателя: К1, К2 и доходность организации за месяц.

Что же до суммы вмененного дохода, то ее можно вычислить так:

вмененный доход за три месяца = базовая доходность, исчисляемая за 1 месяц * сумма физ. показателей за 3 месяца * К2 * К1

Бывает и так, что организация не сразу переходит на ЕНВД, а делает это, к примеру, в середине квартала. В этом случае ЕНВД будут рассчитывать, начиная с той даты, когда организацию поставили на учет:

вмененный доход за тот месяц, когда организацию поставили на учет = базовая доходность, начисляемая за 1 месяц * физ. показатель за месяц * (то количество дней, которое компания была зарегистрирована на ЕНВД / общее количество дней в месяце) * К2 * К1

Теперь рассмотрим несколько примеров. Вариант будет рассмотрен при переходе на ЕНВД в середине квартала.

Некий ИП продает товары в розницу через магазин. Площадь магазина при этом составляет 50 кв.м. Ставка составляет 15%. При этом базовая доходность данного предпринимателя составляет 1800 рублей за каждый квадратный метр.

Коэффициент К1 равен 2,009. Что до коэффициента К2, то его местные власти оценили в показатель 0,5.

Предположим, что на налогообложение ЕНВД компания перешла 23 января текущего года. Тогда налог за этот месяц следует рассчитать за 9 дней, а вот за два последующих месяца – полностью.

Для того чтобы рассчитать доход за январь, следует:

1800 * 50 / 31 * 9 * 0,5 * 2,009 = 26 246,61, где

1800 – это базовая доходность за кв.м., 50 – общая площадь магазина, 31 – количество календарных дней в январе, 9 – количество дней, за которое следует рассчитать налог, последние 2 показателя – коэффициенты К2 и К1.

Для того чтобы вычислить доход за последующие два месяца, нужно:

1800 * (50 + 50) * 0,5 * 2,009 = 180 810

Чтобы получить общую сумму дохода, нужно сложить два получившихся показателя за неполный январь, а также полный февраль и март. В итоге получится:

25 018 + 172 350 = 207 056,61

Для получения ЕНВД общую сумму дохода умножаем на местную ставку. Получается:

207056,61 * 15% / 100% = 31 105,8

Примерно также ЕНВД можно вычислить, если компания перестала пользоваться данным видом налогообложения в середине квартала.

Минимальный и максимальный размер

Нижние рамки 0,005
Верхние рамки 1

Когда коэффициент-дефлятор повышается или понижается, особенно сильно он отражается на ИП. Все дело в том, что именно индивидуальные предприниматели оплачивают страховые взносы в ФФОМС и ПФР в фиксированных размерах, что прописано в статье 14.

Информация по коэффициентах представлена в данном выпуске новостей.

Коэффициент К2

Данный коэффициент очень важен при расчете налога. В отличие от того же коэффициента К1, который по своему принципу является корректирующим и во многом зависит от инфляции, коэффициент К2 прежде всего понижающий и используется для того, чтобы уровнять бизнес, используемый в разных регионах страны.

Безусловно, очень сложно сравнить выручку, к примеру, в небольшом ларьке маленького поселка и магазина в центре столицы. А потому данный коэффициент и был назван понижающим, он может варьироваться в разных показателях, которые, тем не менее, не должны превышать единицы. Коэффициент К2 принимают в зависимости от того, в каком экономическом состоянии в данный момент находится конкретный регион страны.

Коэффициент К2 со временем может и поменяться – к примеру, если экономическое состояние региона стало лучше или хуже. Так, если коэффициент К2 в нынешнем году составляет 0,7, то при уменьшении до 0,6 он позволит сэкономить малому бизнесу приличную сумму на налогах.

Ежегодно К2 утверждается местными властями до 20 ноября на будущий год, поэтому если необходимо пересмотреть его и обратиться к местным властям за понижением, то сделать это нужно как можно быстрее, чтобы коэффициент начал работать уже с будущего года.

Для определения коэффициента нужно четко знать и понимать следующее:

  • тот вид деятельности, которым занимаетесь, так как иногда нужно подключать и номенклатуру реализуемых товаров;
  • точный юридический адрес, по которому осуществляется деятельность;
  • количество наемных работников.

Когда организацией заполняется декларация, показатель К2 обязательно указывается в 9 графе 2 раздела. При этом следует учитывать, что коэффициент может устанавливаться на длительный срок без временных рамок.

Что же до документации, которая устанавливает понижающий коэффициент, то она может вступить в силу не ранее, чем через месяц после того, как ее опубликуют, и не ранее 1 января последующего налогового периода.

Показатели К2 в зависимости от вида деятельности

№ п/п Виды предпринимательской деятельности Значение коэффициента К2
1 Оказание бытовых услуг 0,85
2 Оказание ветеринарных услуг 1
3 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств 1
4 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (и пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках 1
5 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов 1
6 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров 0,9
7 Розничная торговля от 1 и ниже

Изменения 2020-2021 гг.

С 1 января 2020 года ИП не смогут применять ЕНВД, а также патентную систему, если продают три группы товаров, подлежащих обязательной маркировке. К ним относятся лекарства, обувь, шубы и другие изделия из натурального меха (абз. 12 ст. 346.27, пп. 38 п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК в ред. Закона № 325‑ФЗ).

При продаже хотя бы одной единицы такого товара будет утрачено право на ЕНВД. Если предприниматель применял ЕНВД, то он переходит на общий режим налогообложения.

Как следует из Федерального закона от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ, с 1 января 2021 года ЕНВД полностью отменяется в Российской Федерации.

Статья в журнале: №42 (802) — Октябрь 2007 , опубликовано 24.10.2007Тематики: ЕНВД

В журнале «АМБ-Экспресс» № 35 дается разъяснение о коэффициенте К2, что исключен такой фактор, как «фактический период времени осуществления деятельности».

Прошу разъяснить, как применять коэффициент К2 в 2008 году:

1. По графику работы магазина нерабочий день – воскресенье. Магазин в этот день закрыт. Учитывать ли этот факт в 2008 г. при расчете К2?

2. Вид деятельности – грузоперевозки. Машина находится на капитальном ремонте 20 дней, что подтверждается актом выполненных работ из автомастерской. Учитывать ли, что в каком-то месяце работали всего 10 дней?

3. Предприниматель оказывает парикмахерские услуги, работает сам баз наемных работников. В каком-то месяце закрывает парикмахерскую на 25 дней и уезжает отдыхать в санаторий. Получается, что в этом месяце он работает только 5 дней. Учитывать ли это в К2?

г. Новоуральск

Согласно ст. 346.27 НК РФ с 1 января 2008 года К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывает, в частности, совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, в частности, режим работы.

При этом в 2008 году у налогоплательщиков ЕНВД сохраняется право в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности применять корректирующий коэффициент К2, который определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Минфин РФ в письме от 14.08.2007 г. № 03-11-02/230, которое опубликовано в № 35 «А-Э», особо отметил, что при этом фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности необходимо определять с учетом таких факторов, как режим работы и сезонность, если они не учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

Это означает следующее.

Например, в 2007 году Решением Думы Новоуральского городского округа от 25.10.2006 г. № 139 коэффициент К2 установлен как произведение значений коэффициентов, детализированных в зависимости от различных условий осуществления предпринимательской деятельности:

1) в зависимости от населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность, облагаемая единым налогом;

2) в зависимости от вида торговли акцизными товарами;

3) в зависимости от места, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

4) в зависимости от вида осуществляемой деятельности.

То есть К2 в данном случае состоит из 4 подкоэффициентов, которые перемножаются между собой. Причем перемножать нужно только те подкоэффициенты, которые влияют именно на деятельность конкретного налогоплательщика.

Как видим, подкоэффициент, учитывающий режим работы, в данном случае не установлен.

Поэтому налогоплательщики самостоятельно корректируют рассчитанный путем перемножения коэффициент К2 исходя из количества дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца (то есть учитывают фактический период времени осуществления деятельности).

Если на 2008 год Ваша Дума не изменит значение коэффициента К2 (то есть оставит все, как в 2007 году), то корректировку коэффициента К2 Вы будете производить следующим образом (по условиям Вашего примера № 1).

Например, в феврале 2008 г. – 29 календарных дней.

При работе магазина 6 дней в неделю в феврале 2008 г. количество рабочих дней составит 25.

В этом случае значение коэффициента К2, учитывающего фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности, будет равно 0,86 (25 дн. : 29 дн.).

Предположим, коэффициент К2, рассчитанный согласно Решению Думы, равен 1.

Скорректируем этот коэффициент на значение К2, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности:

1 х 0,86 = 0,86.

Это и будет значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по ЕНВД.

Теперь рассмотрим другой вариант.

Предположим, на 2008 г. Новоуральская Дума для определения значения К2 установила подкоэффициент, детализированный в зависимости от режима работы предприятий розничной торговли – при режиме работы 6 дней в неделю – 0,9.

Для упрощения примера допустим, что все остальные подкоэффициенты равны 1. Тогда в результате перемножения всех подкоэффициентов значение коэффициента К2, определенное в соответствии с Решением Думы, будет равно 0,9.

Это будет означать, что фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности уже учтен в значении коэффициента К2, установленном Решением Думы и при определении фактического периода времени ведения деятельности данная особенность (работа в течение 6 дней в неделю) не учитывается.

То есть в данном случае Вам не нужно будет самостоятельно производить корректировку К2 как в первом варианте примера.

Именно это и имел в виду Минфин в своем письме, опубликованном в № 35 «А-Э».

При этом во всех других случаях фактического неосуществления деятельности (например, магазин закрыт на ремонт, закрыт из-за аварии и т.п.) Вы имеете полное право корректировать К2 исходя из количества дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

Например, в феврале 2008 г. магазин был закрыт на ремонт на 10 дней (с 1 по 10 февраля).

Значение коэффициента К2, учитывающего фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности будет равно:

0,66 (19 дн. : 29 дн.)

Скорректируем К2, установленный Думой (0,9), на значение К2, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности:

0,9 х 0,66 = 0,59

Это и будет значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по ЕНВД.

В аналогичном порядке следует определять значение коэффициента К2 в Вашем третьем примере.

При этом поскольку предприниматель работает один, то на время нахождения его в отпуске предпринимательская деятельность прекращается, значит, дни нахождения предпринимателя в отпуске исключаются из фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности.

В отношении Вашего примера № 2 (грузоперевозки) следует исходить из того, сколько транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, имеет на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) налогоплательщик.

Если Вы имеете одно транспортное средство, то в случае нахождения автомобиля на ремонте предпринимательская деятельность будет считаться прекращенной.

Следовательно, дни нахождения автомобиля на ремонте исключаются из фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности.

Например, в феврале 2008 г. автомобиль по условиям Вашего примера эксплуатировался 9 дней (29 дн. – 20 дн.)

Значение коэффициента К2, учитывающего фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности будет равно:

0,31 (9 дн. : 29 дн.).

Предположим, значение корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего вид деятельности, К2, установленного Вашей Думой на 2008 год, равно 0,81 (как и в 2007 году).

Скорректируем этот коэффициент на значение К2, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности:

0,81 х 0,31 = 0,25

Это и будет значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по ЕНВД.

Если Вы имеете от 2, но не более 20 транспортных средств, то в случае если один автомобиль не эксплуатируется по причине нахождения его на ремонте, происходит изменение физического показателя (количества транспортных средств, используемых для перевозки грузов).

В соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2008 г.) в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение физического показателя.

Например, при постановке автомобиля на ремонт в марте 2008 г. этот автомобиль не учитывается при определении налоговой базы по расчету единого налога на вмененный доход за III квартал начиная с марта 2008 г.

При передаче автомобиля в эксплуатацию в апреле 2008 г. он учитывается при начислении единого налога на вмененный доход начиная с апреля 2008 г.

При этом, как указал Минфин РФ в письме от 25.08.2005 г. № 03-11-04/3/66, если автомобиль числится в эксплуатации на начало и на конец месяца, то время нахождения его в ремонте в течение месяца при начислении единого налога на вмененный доход не учитывается.

На практике это означает, что налогоплательщику невыгодно отправлять автомобиль в ремонт в середине месяца (например, со 2 по 28 число).

Так как на начало (1 число) и на конец (29 или 30 или 31 число) месяца автомобиль числится в эксплуатации, то он учитывается как целая единица, несмотря на то, что практически весь месяц автомобиль не эксплуатировался.

А если автомобиль передан в ремонт, допустим, 29 февраля, то он не будет учтен при определении налоговой базы по ЕНВД с 1 февраля (за весь месяц), несмотря на то, что фактически весь месяц автомобиль был в эксплуатации.

То есть если у Вас, к примеру, 5 автомобилей, то в феврале для расчета ЕНВД в этом случае Вы учтете 4 автомобиля.

image Добавить в избранное image

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ И СВЕЖИЕ СТАТЬИ

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий