Приложение №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход

Содержание

Все налогоплательщики обязаны подавать отчетность в налоговые органы за определенный срок, называемый налоговым периодом. Именно за это время будет рассчитываться сумма полученной прибыли, а затем из нее исчисляться сумма налогов к уплате. На разных системах это происходит по-разному. Поэтому остановимся подробнее на налоговом периоде ЕНВД.

image

Что такое налоговый период

Для каждой системы налогообложения налоговый период свой. Но для большинства из них он составляет 1 год. Отчетность по некоторым налогам производится раз в году, соответственно, и их оплата, а по некоторым – несколько раз в году. Но расчет производится по налоговому периоду.

Например, по УСН налоговым периодом является год. Но отчетность по нему производится ежеквартально, так как продумана авансовая система платежей. При этом расчеты производят нарастающим методом с начала года, а в последнем квартале уже оплачивают те суммы налогов, которые остались за год.

ЕНВД не является исключением. Она также имеет налоговый период, но, в отличие от систем другого характера, он составляет не год, а квартал. То есть три месяца. Именно за этот период осуществляются расчеты по доходам и расчет самой суммы налога, который затем надлежит уплатить в казну.

Налоговый период для ЕНВД — 3 месяца.

Чтобы платить данный налог, надо встать на учет как плательщик ЕНВД в местных органах налоговой службы. Именно это позволяет уплачивать налоги в порядке, предусмотренном ЕНВД.

Сроки налогового периода ЕНВД прописаны в статье №346 НК. Она регламентирует также виды деятельности, которые этому налогу подлежат, и порядки его уплаты.

Для того чтобы рассчитать сумму налога за квартал, необходимо учитывать постоянность физических показателей, так как именно они влияют на размер налога и его правильное исчисление.

Многие говорят, что для того, чтобы рассчитать сумму налога, достаточно налог, полученный за один месяц, умножить на три. Но это не всегда так. Данное правило действует только тогда, когда физические показатели не подвергались никаким изменениям. В противном случае расчет надо проводить за каждый месяц по отдельности.

Отдельного внимания заслуживает деятельность, физические показатели которой изменялись в течение одного месяца, принадлежащего расчетному кварталу. В таком случае нужно рассчитать сумму налога за часть месяца по одному физическому показателю и вторую его часть — по-другому.

Это очень важно, так как правильность заполнения декларации ЕНВД налоговики контролируют тщательно.

Необходимо понимать, что отчетность за квартал сдается в налоговый орган по месту регистрации деятельности до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Примеры проведения квартальных расчетов

Пример 1

Галина Петровна работает одна в своем магазине детских игрушек площадью 10 квадратов. Находится он в торговом центре. Ей нужно рассчитать, сколько по налогу необходимо уплатить в казну.

Итак, стационарная торговля с площадью меньше 30. Доходная база составляет 1 800 рублей в месяц. Физический показатель – 10 квадратов. К1 – 1.798, К2 в этом городе равен 1.

Рассчитываем налоговую базу:

  • 1 800*10*1.798*1=32 364

Именно эта сумма является вмененным доходом Галины Петровны. На ее основании рассчитываем сумму налога:

  • 32 364*15%=4 854,60

Полученная сумма – это налог ЕНВД, который надо уплатить за месяц. А нам надо знать сумму налога за квартал:

  • 4 854,6*3=14 563,80

Именно эта сумма и является квартальным налогом ЕНВД.

Пример 2

Если в конце квартала, допустим, 15 числа к площади Галины Петровны присоединилось еще 5 квадратов:

  • 1 800*15*1.798*1*15/30=24 273
  • 1 800*10*1.798*1*15/30=16 182

Тут мы нашли налоговые базы за две половины месяца до изменения физического показателя и после него. Исчисляем сумму налога:

  • (24 273+16 182)*15%=6 068,25

Это сумма налога за третий месяц, значит, за квартал:

  • 4 854,60+4 854,60+6 068,25=15 777,45 – это и будет сумма налога за квартал, в котором произошли изменения.

Порядок уплаты ЕНВД

Налогоплательщикам, которые находятся на режиме обложения налогом ЕНВД, надо запомнить два основных положения:

  • Отчетность подается в налоговые органы по месту регистрации до 20 числа первого месяца нового квартала.
  • Расчет и оплату данного налога плательщик совершает самостоятельно на базе отчетности, которую подал. Срок уплаты ЕНВД — до 25 числа этого же месяца.

За просроченную подачу отчетности плательщику ЕНВД грозит штраф. Если просрочить оплату налога, то налоговая начнет начислять на неуплаченную сумму пеню, которую затем плательщик уплатит.

Смотрите также подробное видео про ЕНВД:

Итак, специальный режим налогообложения подразумевают уплату данного налога ежеквартально, так как налоговый период по нему составляет три месяца. Оплата данного налога также происходит поквартально после суммирования суммы налога за каждый его месяц. За неуплату налога или несвоевременную подачу отчетности плательщик будет привлечен к ответственности в виде уплаты штрафа или пени. Подача отчетности и уплата налога происходит в тот налоговый орган, в котором зарегистрирован плательщик. Для отчетности используется документ под название Декларация ЕНВД.

Коды налоговых периодов ЕНВД – 2019

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – налоговый спецрежим, при котором размер уплачиваемого налога зависит не от фактического, а от предполагаемого (вмененного) дохода, рассчитываемого на основе базовой доходности, физических показателей и коэффициентов (корректирующего и дефлятора). Регулируется он главой 26.3 НК РФ.

Все плательщики ЕНВД обязаны подавать в ИФНС декларацию с периодичностью, установленной Налоговым кодексом. Согласно ст. 346.30 НК РФ, налоговый период по «вмененному» налогу – квартал. Это значит, что и отчитываться по налогу следует ежеквартально, при этом для каждого из периодов налоговый код ЕНВД-декларации будет разным.

Рассчитать налог и подать по нему декларацию «вмененщик» должен не позже 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. При совпадении крайнего срока сдачи с выходным или праздничным нерабочим днем, он переносится на ближайшую рабочую дату. В 2019 г. такой перенос предусмотрен для отчетности за 1 квартал (срок сдачи 22 апреля), за 2 квартал (срок – 22 июля), за 3 квартал (срок – 21 октября). За 4 квартал 2019 г. нужно отчитаться не позже 20 января 2020 г.

Актуальная форма «вмененной» налоговой декларации утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414 и применяется с отчетности за 4 квартал 2018г. Заполняется она в соответствии с Порядком заполнения, приведенным в приложении № 3 к вышеназванному приказу.

В декларации по ЕНВД код периода указывается при заполнении титульного листа, в отдельном поле также отражается отчетный год, за который подается отчет. Кодирование периода представления позволяет налоговикам точно идентифицировать, за какой именно квартал отчитывается «вмененщик»

Чтобы правильно указать период, потребуется обратиться к приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. В нем перечислены все применяемые коды налогового периода в декларации по ЕНВД.

Все коды, обозначающие налоговые периоды, можно разделить на две группы: коды, применяемые большинством «вмененщиков», и коды, которые указывают в своей отчетности ликвидируемые или реорганизуемые организации на ЕНВД. Рассмотрим их подробнее.

Читайте также: Кто может применять ЕНВД в 2019 году

Стандартные коды налогового периода ЕНВД

Подавая декларацию за первый в отчетном году налоговый период (1 квартал), код ЕНВД, который укажет налогоплательщик на титульном листе – «21». Декларация будет включать показатели, относящиеся к январю-марту.

Последний налоговый период в отчетном году — 4 квартал, который обозначается кодом «24». В ЕНВД-декларации отражается расчет налога за октябрь-декабрь.

Коды периодов при реорганизации (ликвидации)

Для компаний-«вмененщиков», которые в отчетном году закрываются либо реорганизуются, предназначены отдельные коды. Последним налоговым периодом для таких «вмененщиков» будет период с начала квартала, в котором прекращена (реорганизована) организация, до даты госрегистрации ее ликвидации (реорганизации) (п. 3.2 ст. 55 НК РФ). Т.е., выбор того или иного кода налогового периода зависит от квартала, в котором завершилась процедура ликвидации (реорганизации):

Если таким периодом стал 1 квартал, в декларации указывается код «51». Охватывается период с начала января по день завершения процедуры ликвидации (реорганизации) в 1 квартале.

Когда прекращение компании выпало на налоговый период 2 квартал, код ЕНВД – «54». В него войдет промежуток с начала апреля по дату прекращения фирмы во 2 квартале.

При ликвидации (реорганизации) в 3 квартале, «вмененщик» укажет код «55». В декларации отразится период с начала июля по соответствующую дату 3 квартала.

В случае выпадения завершения ликвидации (реорганизации) фирмы на налоговый период 4 квартала, код ЕНВД — «56».

Читайте также: Коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД

Что такое налоговый период

Для каждой системы налогообложения налоговый период свой. Но для большинства из них он составляет 1 год. Отчетность по некоторым налогам производится раз в году, соответственно, и их оплата, а по некоторым – несколько раз в году. Но расчет производится по налоговому периоду.

Например, по УСН налоговым периодом является год. Но отчетность по нему производится ежеквартально, так как продумана авансовая система платежей. При этом расчеты производят нарастающим методом с начала года, а в последнем квартале уже оплачивают те суммы налогов, которые остались за год.

ЕНВД не является исключением. Она также имеет налоговый период, но, в отличие от систем другого характера, он составляет не год, а квартал. То есть три месяца. Именно за этот период осуществляются расчеты по доходам и расчет самой суммы налога, который затем надлежит уплатить в казну.

Налоговый период для ЕНВД — 3 месяца.

Чтобы платить данный налог, надо встать на учет как плательщик ЕНВД в местных органах налоговой службы. Именно это позволяет уплачивать налоги в порядке, предусмотренном ЕНВД.

Сроки налогового периода ЕНВД прописаны в статье №346 НК. Она регламентирует также виды деятельности, которые этому налогу подлежат, и порядки его уплаты.

Для того чтобы рассчитать сумму налога за квартал, необходимо учитывать постоянность физических показателей, так как именно они влияют на размер налога и его правильное исчисление.

Многие говорят, что для того, чтобы рассчитать сумму налога, достаточно налог, полученный за один месяц, умножить на три. Но это не всегда так. Данное правило действует только тогда, когда физические показатели не подвергались никаким изменениям. В противном случае расчет надо проводить за каждый месяц по отдельности.

Отдельного внимания заслуживает деятельность, физические показатели которой изменялись в течение одного месяца, принадлежащего расчетному кварталу. В таком случае нужно рассчитать сумму налога за часть месяца по одному физическому показателю и вторую его часть — по-другому.

Это очень важно, так как правильность заполнения декларации ЕНВД налоговики контролируют тщательно.

Необходимо понимать, что отчетность за квартал сдается в налоговый орган по месту регистрации деятельности до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Порядок уплаты ЕНВД

Налогоплательщикам, которые находятся на режиме обложения налогом ЕНВД, надо запомнить два основных положения:

  • Отчетность подается в налоговые органы по месту регистрации до 20 числа первого месяца нового квартала.
  • Расчет и оплату данного налога плательщик совершает самостоятельно на базе отчетности, которую подал. Срок уплаты ЕНВД — до 25 числа этого же месяца.

За просроченную подачу отчетности плательщику ЕНВД грозит штраф. Если просрочить оплату налога, то налоговая начнет начислять на неуплаченную сумму пеню, которую затем плательщик уплатит.

Смотрите также подробное видео про ЕНВД:

Итак, специальный режим налогообложения подразумевают уплату данного налога ежеквартально, так как налоговый период по нему составляет три месяца. Оплата данного налога также происходит поквартально после суммирования суммы налога за каждый его месяц. За неуплату налога или несвоевременную подачу отчетности плательщик будет привлечен к ответственности в виде уплаты штрафа или пени. Подача отчетности и уплата налога происходит в тот налоговый орган, в котором зарегистрирован плательщик. Для отчетности используется документ под название Декларация ЕНВД.

ЕНВД

Налоговый период в декларации (1–4-й квартал, код)

Налоговый период в декларации (1–4-й квартал, код)

По условиям, содержащимся в ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом ЕНВД считается квартал. Иными словами, по прошествии этого периода необходимо подавать отчетность, производить исчисление и уплачивать налог.

По условиям ст. 346.31 НК РФ величина этого сбора исчисляется в размере 15% от суммы вмененного (установленного) дохода. Однако п. 2 указанной статьи содержит в себе исключения, в соответствии с которыми размер налога может колебаться от 7,5 до 15%. Указанные льготы могут быть введены органами власти, но только на территории Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга.

Срок представления налоговой отчетности — до 20-го числа месяца, следующего за оконченным налоговым периодом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Оплата вышеназванного сбора осуществляется в сроки, регламентированные п. 1 вышеназванной статьи, а именно не позднее 25-го числа первого месяца, который следует за окончившимся налоговым периодом. Иными словами, срок уплаты ЕНВД за 1-й квартал года истечет 25 апреля.

Для верного заполнения отчетности в декларации необходимо указывать код налогового периода ЕНВД, который определен следующим образом:

  1. За 1-й квартал: код — 21, при реорганизации (ликвидации) — 51.
  2. 2-й квартал: код — 22, при реорганизации (ликвидации) — 54.
  3. 3-й квартал: код — 23, при реорганизации (ликвидации) — 55.
  4. Налоговый период ЕНВД — квартал 4: код — 24, при реорганизации (ликвидации) — код 56.

Периодом, в течение которого необходимо уплатить ЕНВД, считается срок до 25-го числа месяца, следующего за оконченным налоговым периодом, который, в свою очередь, считается равным 1 кварталу.

Приложение №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход

  • Главная
  • Открытие бизнеса
    • Что нужно для открытия ИП
    • Регистрация ИП
    • Регистрация ООО
    • Онлайн кассы
    • Действия после регистрации
      • Кассовый аппарат
    • Кредиты для бизнеса
  • Бухучет
    • Налоговый календарь ИП
    • Налоги
      • Патент
      • ЕНВД
      • УСН
      • ПФР и ФСС
      • Торговый сбор
      • НДС
    • Фиксированные платежи ИП
    • Отчетность за сотрудников
      • Справка 2-НДФЛ
      • Расчет 6-НДФЛ
      • Отчет СЗВ-М
      • СЗВ-СТАЖ
      • Сведения о среднесписочной численности работников
    • Налоговая отчетность
      • НДС
      • Декларация по УСН
      • Декларация по ЕНВД
      • РСВ-1
      • Единая упрощенная налоговая декларация
    • Бухгалтерская отчетность
    • Отчетность в статистику
      • ТЗВ-МП для малого бизнеса
    • Справки
      • Справка 182н для расчета больничного
    • Новости и изменения в законодательстве
    • Программы для ведения бухучета
  • Документы
    • Доверенности
    • Законы,письма и приказы РФ
    • Записки
    • Заявления
    • Формы для регистрации и закрытия ИП
    • Формы, бланки отчетности
    • УСН и ЕНВД
    • Кадровые
    • Кассовые
    • Образец заполнения НДС 2015 г.
    • Приказы
    • Характеристики
    • Справочники
  • Кадры
    • Специальная оценка условий труда
    • Прием сотрудников на работу
    • Командировки
    • Больничные и декрет
    • Отпуск
    • Расчеты с персоналом
    • Увольнение
    • Производственный календарь
  • Сервисы
    • Бесплатная юридическая консультация
    • Калькуляторы
      • Калькулятор фиксированных платежей ИП за себя
      • Калькулятор расчета налогов с зарплаты
      • Калькулятор расчета пени по налогам
      • Калькулятор НДС
      • Расчет отпускных
      • Расчет больничных
      • Расчет пособия по беременности и родам
      • Расчет ЕНВД
    • Полезные сервисы
      • Диадок электронный документооборот
    • Получить займ на карту онлайн
    • Сумма прописью онлайн с НДС
    • Онлайн заполнение документов
    • Проверить штрафы ГИБДД Онлайн
  • Закрытие ИП и ООО
    • Закрытие ИП
    • Закрытие ООО
  • Физлица
    • 3 НДФЛ и Налоговые вычеты
    • Автолюбителям
    • Документы
    • Бесплатная консультация юриста
    • Микрозайм онлайн
    • Защита прав потребителей
    • Детский сад
    • Наследство
    • Оружие

Что такое ЕНВД?

ЕНВД является специальным налоговым режимом, при котором неважно, какую доходность имеет предприятие, т.к. государство для этого режима налогообложения само вменяет определенный доход. Для многих ИП и предприятий использование ЕНВД является приоритетным, поскольку дает возможность экономить финансовые ресурсы.

Использовать данный режим могут не все, а лишь фирмы, осуществляющие некоторые из утвержденных законодательно видов деятельности (ст. 346.26 НК РФ).

Переход на ЕНВД не является обязательным: ИП и предприятия могут осуществить его добровольно. Данное изменение произошло в 2013 году. Для возможности использовать данный режим необходимо зарегистрироваться по месту, где деятельность непосредственно осуществляется (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

О преимуществах и недостатках работы на ЕНВД читайте в статье «Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки».

Отчетность при ЕНВД сдается каждый квартал не позднее 20-го числа следующего за ним месяца. Оплата налога может осуществляться на 5 дней позже — до 25 числа.

Заметим, что ориентировочно с 2018 года планируется отмена ЕНВД.

Подробнее о планах по отмене вмененки см. материал «ЕНВД уйдет, а некоторые правила могут остаться».

Многие российские фирмы осуществляют коммерческую деятельность, уплачивая ЕНВД. Работа в рамках соответствующего налогового режима имеет ряд нюансов — тех, что связаны с отчетностью, исчислением налога, корректным заполнением декларации. Для того чтобы предприниматель мог успешно выполнить все те обязательства, что установлены для него налоговым законодательством, специфику указанных нюансов ему предстоит изучить. Каковы наиболее примечательные особенности работы с единым налогом?

image

Общие сведения о ЕНВД

Итак, налоговая система РФ включает такой тип сбора, как ЕНВД. В чем его особенности?

Как правило, компания, осуществляющая предпринимательскую деятельность, платит налог пропорционально выручке или прибыли. ЕНВД предполагает перечисление государству, в свою очередь, фиксированного платежа, который не зависит от денежных поступлений на счет предприятия. В расчет берется, таким образом, вменяемый доход — тот, что фирма получает предположительно, исходя из среднерыночных трендов. Размер ЕНВД устанавливается в правовых актах на федеральном и региональном уровне.

Рассмотрим иные ключевые нюансы налога, о котором идет речь.

Зачем бизнесы используют ЕНВД и когда это выгодно?

Российские коммерческие предприятия по умолчанию работают в рамках общей системы налогообложения, или ОСН. Данный налоговый режим предполагает уплату государству налога в размере 20% от разницы между доходами фирмы и ее расходами. Начинающему предприятию может быть весьма проблематично выполнять соответствующее обязательство перед бюджетом. Поэтому государство дает небольшим фирмам возможность значительно снизить платежную нагрузку за счет работы в специальных режимах налогообложения. В числе таковых — ЕНВД.

Данный налоговый режим, как мы отметили выше, предполагает перечисление в бюджет фиксированных сумм, которые никак не коррелируют с выручкой или расходами. В каких случаях коммерческая деятельность, осуществляемая при уплате единого налога, может быть выгодной? Как правило, это касается тех сценариев, когда фирма имеет в достаточной мере большую выручку. Если соответствующие показатели не слишком масштабны, то, возможно, с экономической точки зрения будет более оправдана работа как раз-таки в режиме ОСН.

В числе иных преимуществ сбора, о котором идет речь, — то, что он заменяет ряд иных обязательств бизнеса перед бюджетом государства. Например, уплачивая единый налог, компания может не перечислять в казну НДС, а также налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности. В свою очередь, ИП, работающий по ЕНВД, может не платить за себя НДФЛ.

Когда можно использовать ЕНВД?

Главный нормативный акт, содержащий положения, на основе которых функционирует налоговая система РФ — НК РФ. В соответствии с нормами, которые зафиксированы в нем, работать в рамках единого налога на вмененный доход могут фирмы в таких сферах, как:

  • розничная торговля;
  • ресторанный бизнес;
  • общепит;
  • деятельность по оказанию ветеринарных сервисов, бытового обслуживания;
  • услуги по ремонту и техобслуживанию транспортных средств;
  • предоставление автомоечных сервисов;
  • деятельность по размещению рекламы;
  • оказание услуг по сдаче в аренду торговых площадок, земельных участков;
  • предоставление гостиничных сервисов;
  • осуществление грузоперевозок, пассажирских перевозок;
  • предоставление в пользование платных стоянок.

Как начать работать по ЕНВД?

Начать работать в рамках рассматриваемой системы налогообложения предприниматель может, написав заявление в ФНС, в котором указывается дата применения фирмой ЕНВД. Соответствующий документ нужно представить в территориальное отделение ФНС по месту осуществления коммерческих активностей. При этом, юристы отмечают, что оно должно совпадать с тем, которое указано в заявлении о постановке фирмы на учет в ФНС.

Как прекратить работу по ЕНВД?

В свою очередь, для того, чтобы прекратить деятельность в рамках ЕНВД, нужно также направить в ФНС соответствующее заявление. При этом это необходимо сделать в течение 5 дней с момента, когда соответствующие коммерческие активности в фирме прекращены. Если есть необходимость перейти с ЕНВД на какую-либо другую систему налогообложения – например, УСН либо ОСН, – то сделать это можно, в силу текущих положений законодательства, только со следующего года.

Особенности учета ЕНВД

Фирма, работающая по ЕНВД, может вести учет показателей в 2 режимах:

  • по каждому виду активностей, по которым уплачивается единый налог;
  • по виду деятельности, облагаемой ЕНВД, а также по той, что ведется при иных схемах налогообложения.

Юридическим лицам также необходимо вести бухгалтерский учет и сдавать в ФНС соответствующую отчетность.

Как рассчитывается ЕНВД

Рассмотрим теперь то, как рассчитывается налог на вменяемый доход. Основные параметры, которые учитываются при определении размера платежа в бюджет — налоговая база и ставка. Первый показатель исчисляется посредством умножения величины базовой доходности на цифру, соответствующую физическому показателю. Но это еще не полная структура формулы единого налога. Базовая доходность также может быть изменена в силу применения двух коэффициентов: дефлятора, называемого также К1, и корректирующего коэффициента, или К2. Ставка по рассматриваемому налогу составляет 15%.

Как только величина сбора определена за налоговый период, ЕНВД можно уменьшить на величину страховых взносов, уплаченных в государственные фонды за наемных сотрудников либо, если плательщик — ИП и работает без привлечения сотрудников, то тех, что внесены в ПФР, ФСС и ФФОМС за себя. Если фирма имеет наемных работников, то уменьшение налога за счет страховых взносов может быть произведено не более, чем на 50%. В свою очередь, если ИП работает без привлечения сотрудников по найму, то он может уменьшить ЕНВД на сумму, полностью соответствующую размеру платежей в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Отчетность

Изучим такой аспект, как отчетность по налогу, о котором идет речь. Касательно такого параметра как налоговый период — ЕНВД относится к налогам, по которым отчетность направляется в ФНС ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, который следует за предшествующим кварталом. Не считая декларации по налогу, о котором идет речь, плательщики рассматриваемого сбора должны предоставлять государству ряд иных отчетных документов.

В числе таковых — формы 4-ФСС, а также РСВ-1 — для фирм, имеющих наемных сотрудников. Они предоставляются в ФНС в тот же, что и в случае с декларацией, налоговый период. ЕНВД также требует предоставления теми фирмами, в которых работают наемные сотрудники, отчета 2-НДФЛ, сведений о среднесписочном количестве работников, а также бухгалтерской отчетности, если плательщик имеет статус юрлица. ИП бухучет вести не нужно. В свою очередь, ИП, не нанимающие работников, должны предоставлять в ФНС только декларацию. Если плательщик осуществляет коммерческие активности в разных городах, то раздел 2, присутствующий в структуре декларации по налогу, должен заполняться отдельно, в корреляции с каждым местом ведения предпринимательской деятельности.

Если фирма либо индивидуальный предприниматель осуществляют несколько видов коммерческих активностей, и некоторые из них не попадают под ЕНВД, то по ним нужно сдавать отчетность, предусмотренную конкретным разделом налогового законодательства. При этом, в налоговой декларации важно указать корректный код периода. Как его определить?

Определяем код налогового периода

Налоговый период в декларации ЕНВД нужно указывать обязательно. Соответствующий пункт предусмотрен в структуре формы, утвержденной в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/352 от 4.07.2014 года. Каждый из кодов соответствует кварталу, за который сдается отчетность. Рассмотрим их перечень.

Если декларация сдается за 1 квартал, то в ней нужно указывать код 21. За 2-й — 22. Соответствующая норма содержится в Приказе ФНС, отмеченном выше.

Если декларация сдается за 3 квартал, то код, обозначающий данный налоговый период — 23. По ЕНВД отчетность нужно сдавать ежеквартально. Код по каждому периоду, таким образом — отдельный.

Если декларация сдается за 4 квартал, то код, которому соответствует данный налоговый период — 24. ЕНВД может использоваться также ликвидируемыми либо реорганизуемыми фирмами. В этом случае должен указываться отдельный код.

Он соответствует кварталу, в котором фирма прекращала свою деятельность. Код, которому соответствовал ранее данный налоговый период — 50. ЕНВД, в силу текущих законодательных положений, предполагает использование других кодов. Рассмотрим их.

Законодательство РФ предписывает использовать в рассматриваемых сценариях отчетности коды: 51 — если фирма ликвидируется либо реорганизуется в 1 квартале, 54 — код для 2 квартала, 55 — показатель, соответствующий 3 кварталу, 56 — код, который используется, если налоговый период ЕНВД — 4 квартал.

Когда уплачивается налог?

Изучим такой аспект, как сроки уплаты налога, о котором идет речь. Плательщики ЕНВД должны перечислять соответствующие суммы в бюджет РФ до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. То есть если налоговый период ЕНВД — 4 квартал, то платеж нужно внести до 25 января следующего года. Вполне возможно, таким образом, сдать в ФНС отчетность ранее, чем уплатить налог. Таким образом, ключевые сведения о ЕНВД, которые необходимо знать плательщику — то, в какие сроки заполняется декларация ЕНВД, налоговый период, код, ему соответствующий.

Но что будет, если фирма не выполнит те или иные обязательства по рассматриваемому налогу, которые предусмотрены законодательством?

Ответственность

Полезно будет рассмотреть такой аспект, как ответственность налогоплательщика, работающего в рамках ЕНВД.

Если фирма будет вести деятельность, используя единый налог, но не встанет на учет в ФНС, то государство наложит на нее штраф в размере 10% от доходов — но не менее суммы в 40 тыс. руб. Если предприниматель поставит свою фирму на учет невовремя, то ФНС может выписать штраф в 10 тыс. руб. Если владелец бизнеса не уведомит своевременно ФНС об открытии либо закрытии расчетных счетов, то ему, возможно, придется заплатить штраф в размере 5 тыс. руб. Если декларация за тот или иной налоговый период ЕНВД будет предоставлена с нарушением сроков, предусмотренных законодательством, то фирме придется заплатить штраф в размере 5% от величины исчисленного налога, но не менее суммы в 1 тыс. руб. Если компания вовремя не уплатит сбор, о котором идет речь, в бюджет, то ФНС вправе взыскать с нее 20% от величины налога, или 40%, если выяснится, что организация не перечислила необходимый платеж государству умышленно.

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса Субъекты хозяйствования могут использовать в своей деятельности различные налоговые режимы. Причем не только вести общий учет по одной из систем, но и совмещать некоторые из них. У каждого налога есть свой налоговый и отчетный периоды. Несоблюдение периодичности отчета перед государством или просрочка платежей по налогам чревата неприятностями для фирмы или предпринимателя. Есть определенные сроки для подачи деклараций и перечисления налоговых платежей и у налога на вмененный доход.

Оглавление: 1. Единый налог на вмененный доход 2. Код налогового периода в декларации по ЕНВД 3. Заключение

Единый налог на вмененный доход

Суть этого налога состоит в том, что существует определенная величина дохода, которую устанавливает государство. Именно от этой суммы и платится налог. Ставка достаточно высока — 15 %. Но организация или предприниматель за тот же период может заработать гораздо больше, чем зафиксированный на государственном уровне доход.

Кроме того, плательщики ЕНВД не платят другие налоги, за исключением выполнения обязанностей налогового агента. Кроме того, и при расчете налоговой базы существуют определенные коэффициенты и вычеты. Поэтому использование этого налогового режима выгодно.

Налоговый период по ЕНВД равен 1 кварталу. То есть подавать декларации и платить этот налог субъекты хозяйствования должны 4 раза в год. Сроки для этих действий установлены фиксированные:

  • декларации подаются до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
  • оплату налога производят до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

При выпадении этих дат на выходные или праздничные дни, последний день переносят на ближайший рабочий день.

В 2020 году сроки подачи отчетности и оплаты ЕНВД были изменены.

Произошло это из-за пандемии коронавируса. Изменения коснулись только 1-го и 2-го кварталов 2020 года. Из-за объявленного карантина декларации за 1 и 2 кварталы нужно сдать одновременно — до 20 июля. А вот оплатить налог нужно:

  • за 1-й квартал — до 6 мая;
  • за 1-й квартал, если субъект хозяйствования относится к пострадавшей отрасли — до 26 октября;
  • за 2-й квартал — до 27 июля;
  • за 2-й квартал для компаний и предпринимателей из пострадавших отраслей — до 25 ноября.

Расчетные даты для уплаты налога за 3-й и 4-й кварталы остаются в соответствии с законодательством (26.10.2020 и 25.01.2021).

Код налогового периода в декларации по ЕНВД

Правильность расчета сумм налога подтверждается специальной отчетной формой — налоговой декларацией. Ее шаблон разработан ФНС и заполняется согласно рекомендациям этого ведомства.

Одним из важных реквизитов налоговой декларации по ЕНВД является код налогового периода. При неправильно указанном коде, налоговую декларацию могут не засчитать или отнести документ к другому отчетному кварталу. А это грозит штрафами для субъекта хозяйствования.

В случае прекращения деятельности коды налогового периода для ЕНВД отличаются от тех, которые проставляют действующие предприятия.

В 2020 году в декларации по ЕНВД нужно проставить следующие коды налогового периода:

Налоговый период Действующий субъект хозяйствования Реорганизуемый (ликвидируемый) субъект хозяйствования
1 квартал 21 51
2 квартал 22 54
3 квартал 23 55
4 квартал 24 56

Заключение

Многие субъекты хозяйствования продолжают использовать такой налоговый режим, как уплата налога с вмененного дохода. Платить государству нужно за каждый квартал.

Кто сдает декларацию по ЕНВД

Отчитаться по «вмененке» обязаны все категории налогоплательщиков, применяющие в отчетном периоде систему налогообложения «Единый налог на вмененный доход». Подавать отчетность в ИФНС обязаны как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов (УСН и ЕНВД, ОСНО и ЕНВД) и «вмененка» не является основным режимом, налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности подается в любом случае. Иначе проблем с инспекцией не избежать.

image
image
image
image

Когда ее сдавать

Отчитываются по «вмененке» ежеквартально. В отличие от других режимов, ЕНВД исчисляется за каждый квартал отдельно. О подсчете нарастающим итогом не идет и речи.

Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок сдачи пришелся на нерабочий день или праздник, то отчитаться допустимо в первый рабочий день после.

Читайте также:  Договор дарения денежных средств – когда используется?

Сроки, когда сдавать декларацию по ЕНВД, собрали в таблице:

Отчетный период Предельный срок сдачи
4 квартал 2020 20.01.2021
1 квартал 2021 Не сдают
2 квартал 2021 Не сдают
3 квартал 2021 Не сдают
4 квартал 2021 Не сдают

ВАЖНО! 4 квартал 2021 года — последний раз, когда сдаем отчет. Специальный налоговый режим на вмененный доход действует до конца 2020 года. С 2021 его отменяют (письмо ФНС №АБ-4-19/[email protected] от 11.03.2020). За 2021 отчеты по ЕНВД больше не предоставляются.

Бланк декларации

В 2021 году применяется бланк, который введен приказом ФНС №ММВ-7-3/ от 26.06.2018. Как заполнить декларацию ЕНВД онлайн бесплатно, мы продемонстрируем, ориентируясь на рекомендации о порядке работы с бланком из приложения №3 к этому приказу.

Бланк отчета по ЕНВД состоит из титульного листа и четырех разделов. Заполнять суммовые показатели необходимо в целых рублях. Текстовые поля оформляют заглавными печатными буквами. Внесение исправлений не допускается. Заполняют отчетную форму от руки (черными чернилами) или с помощью компьютера.

image

Заполните бланк с помощью инструкции от экспертов КонсультантПлюс.

Когда платить налог

Налогоплательщику важно не только своевременно сдавать отчетность, но и вовремя перечислять налоги в бюджет. Срок для уплаты «вмененки» един для всех категорий плательщиков — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если дата пришлась на субботу или воскресенье, то заплатите налог в первый рабочий понедельник.

Предельный срок уплаты налога за 4 квартал 2021 — 25.01.2021. За 2021 год ЕНВД уже не платят.

ВАЖНО!

Налогоплательщикам из числа МСП, чей вид экономической деятельности относится к отраслям, пострадавшим от коронавируса, не платили налог за 2 квартал 2021 (172-ФЗ от 08.06.2020). А вот декларация ЕНВД для пострадавших отраслей подавалась, но со сдвигом сроков. Уплату взносов и отчетность за 3 и 4 квартал 2021 МСП направляют в установленные НК РФ сроки.

Особенности уплаты ЕНВД в 2021 году

В 2021 году вводились льготы для отраслей, наиболее пострадавших от распространения COVID-19. Плательщиков единого налога на вмененный доход, внесенных в реестр малых и средних предприятий и работающих в наиболее пострадавших отраслях (перечень приведен в постановлении правительства №434 от 03.04.2020), освободили от уплаты налога за 2 квартал 2021 года. По налоговым нормативам декларация ЕНВД для пострадавших отраслей не имеет особенностей. Она заполняется и представляется по обычным правилам за каждый квартал 2021.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, в какие сроки необходимо сдать отчетность по налогам и взносам в 2021 году

. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как и куда сдавать

Сдавайте отчет в ИФНС по месту регистрации, по месту нахождения компании или по месту ведения предпринимательской деятельности. Определены требования, когда придется сдавать отчетность по месту нахождения или регистрации. Отчитаться по месту регистрации обязаны фирмы и ИП, которые осуществляют деятельность в сфере:

  • развозной или разносной торговли;
  • перевозок грузовым или пассажирским транспортом;
  • размещения рекламы и материалов рекламного характера.

Остальные отчитываются по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Читайте также:  Болезнь в период действия ученического договора: есть ли право на пособие?

В ч. 3 ст. 346.32 НК РФ указано, как сдать ЕНВД за 4 квартал 2021: сделайте это до 20 числа месяца после окончания квартала на бумаге или в электронной форме в ИФНС. Для предприятий-налогоплательщиков, штатная численность которых равна или превышает 100 человек, подача отчетности в электронном виде становится обязательной.

Образец декларации ЕНВД 2021 + инструкция по заполнению

Рассмотрим порядок и особенности составления отчетности по ЕНВД на примере. Очередность заполнения разделов представлена в том порядке, в котором он применяется на практике: Титульный лист, Раздел 2, Раздел 3 и Раздел 1. Пример

Условия примера представлены в таблице:

Налогоплательщик ООО «Кадровик»
Вид деятельности Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
Место ведения деятельности г. Воскресенск Московской области
Данные для расчета налога
  • К2 — 1,
  • К1 — 2,005,
  • физпоказатель (количество работников, включая ИП) — 2,
  • базовая доходность — 12 000
Страховые взносы за сотрудников 84 230 руб.

Как отчитаться обособленным подразделениям

Если компания осуществляет деятельность через структурные подразделения, учитывайте важные требования к сдаче отчетности:

Ситуация Как отчитываться
Компания имеет обособленные подразделения в одном территориальном образовании Если все филиалы и структурные подразделения фирмы находятся на территории, подведомственной только одной ИФНС, то подготовьте одну декларацию по ЕНВД. В отчет включите сведения обо всех подразделениях, филиалах и головном офисе.
Компания имеет ОП в разных территориальных образованиях Если структурные подразделения фирмы и головной офис расположены на разных территориях и подведомственны разным отделениям ФНС, то подавать отчетность придется отдельно. Подготовьте отдельный отчет в каждое территориальное отделение инспекции региона, в котором ведет деятельность ОП, филиал или головной офис.

Интересная ситуация: организация открывает обособленное подразделение в том же городе, что и головной офис, но в другом районе, а район местонахождения подведомствен другой ИФНС. Требуется ли регистрировать ОП в инспекции и как поступить с отчетностью? Организация обязана поставить на учет обособленное структурное подразделение в том отделении ФНС, в ведомство которого попало ОП. Разъяснения даны в письме ФНС №ГД-4-3/1895 от 05.02.2014. Следовательно, сдавать отчетность придется раздельно: одну декларацию — по месту нахождения головного офиса и вторую — по месту нахождения обособленного подразделения.

Как сдавать отчет по нескольким точкам на ЕНВД

Как вы знаете, вмененным налогом облагается конкретный вид деятельности, и из-за этого вставать на учет необходимо по адресу точки.

Если у вас несколько одинаковых точек (например, два магазина), первым делом обратите внимание на их налоговую инспекцию и ОКТМО. Когда налоговая и ОКТМО совпадают, физические показатели этих точек следует просто суммировать. У вас получится один отчет с единственным разделом 2, где будут показатели сразу по двум точкам.

Раздел 2 заполняется по каждому ОКТМО отдельно, поэтому если он будет отличаться, а налоговая окажется одинаковая, в отчете следует заполнить два раздела 2 по каждой точке.

В случае, когда точки на ЕНВД относятся к разным налоговым, вопросов не возникнет — по каждому адресу деятельности свой отчет.

Если ваши точки относятся к разным видам деятельности (например, магазин и кафе), все зависит от налоговой инспекции. При нахождении на территории одной налоговой в отчете будет несколько разделов 2: физические показатели по каждой точке деятельности всегда будут в отдельном разделе. А если в разных налоговых инспекциях — нужно формировать два отчета по каждому адресу деятельности.

Какой бланк использовать

Отчетный формуляр изменили еще в 2021 году. Коррективы связаны с тем, что для налогоплательщиков ЕНВД ввели особый вычет за приобретение онлайн-кассы. Эта информация и была введена в структуру отчета на отдельной странице. Форма и порядок заполнения декларации по ЕНВД утверждены приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 26.06.2018. Заполняют отчетность от руки или с использованием специализированных программ.

image

Используйте бесплатно инструкцию от КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить или проверить декларацию по ЕНВД.

, чтобы прочитать.

Заполнение раздела 4

image

Читайте также:  Профессия бармен: кто это и чем занимается

СТРОКА КАК ЗАПОЛНЯТЬ
010 Наименование модели ККТ, включенной ФНС в Реестр контрольно-кассовой техники
020 Заводской номер экземпляра модели ККТ в соответствии с документами, связанными с её приобретением
030 Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом
040 Дата регистрации ККТ в налоговом органе
050 Сумма произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники. Не может превышать 18 000 рублей.

В случае недостаточности строк 010, 020, 030, 040 и 050 заполняют необходимое количество листов раздела 4 декларации по ЕНВД.

Декларация ЕНВД для МСП из пострадавших отраслей

Особые правила расчета налога для малого бизнеса действовали только во 2 квартале. Налог списали, а декларацию заполняли с учетом нерабочего периода.

Для «вмененки» не имеет значения, какая выручка у ИП или ООО за отчетный период: налог рассчитывается по базовому показателю вмененного дохода. А вот фактические дни действия спецрежима при расчете налога учитываются. Вот формула расчета:

ЕНВД = базовый доход × физический показатель: число календарных дней месяца × фактические дни, в течение которых применяли «вмененку».

Вот как заполнить ЕНВД пострадавшим отраслям за 2 квартал 2020:

  1. Указать основные расчетные сведения в разделах 1 и 2.
  2. Рассчитать налог.
  3. Указать нулевые начисления из-за отмены уплаты взносов за 2 квартал. Если вы заплатили часть суммы до отмены, эти деньги отразятся в разделе 1, но в ФНС их учтут как переплату. Налогоплательщик вправе зачесть деньги в счет будущих периодов.

Декларацию ЕНВД за 4 квартал 2021 МСП заполняют по основным правилам, без изменений и исключений.

Как внести данные в отчет

Декларация ЕНВД за 1 квартал 2021 года подается по форме из приказа ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 26.06.2018. Заполнять листы отчета следует в таком порядке: титульный, разделы 2-4, раздел 1. Вверху каждого листа отражается ИНН предпринимателя (для организаций еще и КПП), а также номер страницы в формате «001». Образец заполнения для ИП из примера вы можете скачать в конце статьи.

Титульный лист

Поле / строка Где взять данные / примечание
Номер корректировки «0 – –» Для первичного отчета
Налоговый период — 21 Приложение № 1
Отчетный год — 2020
Код налогового органа — 6829 Номер ИФНС, куда подается декларация
Код места учета — 320 Приложение № 3
Налогоплательщик ФИО предпринимателя, каждое слово на отдельной строке
Номер контактного телефона Номер, по которому можно связаться с ИП
Количество страниц отчета — 5
Количество страниц копий подтверждающих документов Обычно не бывает, ставятся прочерки

Также на первом листе нужно заполнить блок подтверждения достоверности данных. Если ИП подписывает декларацию сам, то ставит код 1, дату и подпись. Прочие поля прочеркиваются. Если подпись ставится по доверенности, то указывается код 2, а в последних строках отражаются ее реквизиты. Кроме того, в блоке нужно отразить:

  • если представитель физлицо — его ФИО;
  • если представитель компания — ФИО работника этой компании, который подписывает декларацию за ИП.

image

Раздел 2

Строка Что отражать
10 Код вида деятельности (Приложение № 5) — 02
20 Адрес места ведения деятельности (код региона — из Приложения № 6)
30 ОКТМО
40 Базовая доходность — 7 500
50 K1 – 2,005
60 K2 – 0,8
070-090 Графа 2 Графа 3 Графа 4
Физический показатель — 7* Прочерк (ИП отработал весь период) База за месяц: 7 500 х 7 х 2,005 х 0,8 = 84 210
100 Налоговая база за квартал: 84 210 + 84 210 + 84 210 = 252 630
105 Ставка налога 15%
110 Сумма ЕНВД: 252 630 х 15% = 37 895 (с учетом округления)

* Так как число работников в квартале не менялось, показатель за каждый месяц одинаков.

Раздел 3

Здесь определяется окончательная сумма ЕНВД к уплате с учетом вычета страховых взносов. Сумма отчислений — 172 219 рублей — вычитается из налога. При этом сумма налога — 37 895 рублей — может быть уменьшена только на 50%, то есть до 18 948 рублей (округляем до целого рубля). Поэтому к вычету можно принять лишь 18 947 рублей из суммы уплаченных взносов.

Заполняется раздел 3 так:

  • строка 005 — код 1, так как у ИП есть работники;
  • строка 010 — ЕНВД до вычета взносов (строка 110 раздела 2) — 37 895;
  • строка 020 — сумма страховых взносов к вычету — 18 947;
  • строка 030 — сумма собственных страховых взносов — 10 219;
  • строка 040 — прочерк, поскольку кассовый вычет больше не актуален;
  • строка 050 — сумма ЕНВД к уплате — 18 948.

Раздел 4

Раздел предназначался для отражения данных для кассового вычета. Он предоставлялся ИП на ЕНВД, своевременно поставившим онлайн-кассы. Однако произвести его можно было только в периодах 2018-2019 годов. Когда формируется декларация ЕНВД за 1 квартал 2021 года, этот вычет уже неактуален. Поэтому в разделе 4 достаточно вписать только ИНН и номер страницы, а остальные поля прочеркнуть.

Раздел 1

Это итоговый раздел, в котором заполняются всего 2 строки:

  • 010 — вписывается ОКТМО;
  • 020 — отражается сумма налога, которую нужно уплатить за отчетный период.

Итак, декларация по ЕНВД за 1 квартал 2021 года заполнена. Остается лишь внимательно все проверить, а также поставить дату и подпись в двух местах — на первом листе и внизу раздела 1.

Готовый отчет сдается в ИФНС, в которой ИП стоит на учете как плательщик ЕНВД. Способ выбирается на усмотрение ИП — лично, с представителем, через интернет (нужна электронная подпись) или по почте. Крайний срок сдачи — 20 апреля. Налог же нужно уплатить до 27 апреля включительно — дата переносится из-за выходных.

Нулевая декларация по ЕНВД: миф или реальность

Суть «вмененки» заключается в том, что налогоплательщик, перешедший на этот режим, обязан заплатить деньги в бюджет. Нет никакой разницы, отработал он запланированный вмененный доход или нет. Следовательно, нулевого отчета по ЕНВД не существует.

Если деятельность налогоплательщика приостановлена или прекращена, то необходимо уведомить ИФНС в течение 5 дней с момента принятия решения о прекращении бизнеса, иначе налог начислят в полном объеме. Позиция чиновников подтверждена в письме Минфина № 03-11-09/17087 от 15.04.2014.

Изменения в декларации ЕНВД в прошлые годы

Напомним, что с 2021 года декларация ЕНВД изменена. Одно из изменений касается ИП-работодателей и связано с тем, что с 01.01.2017 ЕНВД можно уменьшать на фиксированные платежи в фонды. Напомним, что до 2012 года ИП-работодатели имели право уменьшать ЕНВД не только на взносы уплаченные за наемных работников, но и на фиксированные взносы уплаченные за себя. С 2021 года это правило снова в действии.

Второе изменение касается того, что страховые взносы будут уплачиваться не в ФСС и ПФР, а в ФНС. В связи с этим в декларации поменялись формулировки в строках 020 и 030 раздела 3.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий