Счет фактура при УСН

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), но наши клиенты просят помимо счета, выставлять им счета-фактуры на отпускаемую продукцию и оказанные услуги. Нужно ли нам выставлять счет-фактуру клиентам, если да, то в скольких экземплярах нужно делать счет-фактуру ?

В соответствии с п.3 ст.169 НК РФ обязанность выставлять счета-фактуры предусматривается только для плательщиков НДС. В Методических рекомендациях по НДС (утв. Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3–03 /447) сказано, что организации и предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не платят НДС, не должны выписывать покупателям счета-фактуры (исключение сделано только на случай, когда организации выступают в роли налоговых агентов).

В соответствии со ст.346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Таким образом, у вас отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур , а у ваших клиентов, но только имеющих квалифицированных бухгалтеров, отсутствует потребность в счетах-фактурах от организаций, применяющих специальный налоговый режим — упрощенная система налогообложения.

Последствия выставления счета-фактуры лицом, не являющимся плательщиком этого налога, прописаны в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Один из недавних споров на эту тему был рассмотрен АС Поволжского округа в постановлении от 21.12.2017 № Ф06-27869/2017.

Общество, применявшее УСН с 2014 г., представило в 2016 г. декларации по НДС с заявленными суммами налога к вычету. Инспекция признала вычеты неправомерными и привлекла общество к ответственности. Налоговики указали, что на налогоплательщика на УСН возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания п. 5 ст. 173 НК РФ определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями главы 21 НК РФ не предусмотрена.

Не согласившись с решением налоговиков, общество обратилось в суд, но дело проиграло.

Суды установили, что налогоплательщик право на применение УСН не утрачивал, сообщений в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения не направлял.

По мнению общества, определяющим фактором для выяснения вопроса о правомерности применения или отказа в применении УСН является фактическое ведение хозяйственной деятельности по общему режиму налогообложения с начала налогового периода (что подтверждается представлением налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль), а подача заявления в инспекцию носит уведомительный характер. Суды оценили этот довод следующим образом.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату). Действия налогового органа по приему у налогоплательщика представляемых им с октября 2015 г. деклараций по общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль) не изменяют действующего порядка перехода на иной режим налогообложения и не освобождают налогоплательщика от обязанности соблюдать такой порядок.

Пунктом 2 ст. 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. При этом в подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счет-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет.

Однако, как разъяснено в п. 5 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.05.2014 № 33, возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.

На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания п. 5 ст. 173 НК РФ определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счет-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями главы 21 НК РФ не предусмотрена.

Поэтому выводы инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно заявил к возмещению суммы НДС, признаны обоснованными.

Перед оформлением своей организации необходимо продумать до мелочей не только бизнес-план, но и знать обо всех нюансах ведения бухгалтерии.

Применяя УСН, очень много тонкостей в уплате налогов и выставления документов. В данном случае, это счет-фактура.

В данной статье мы рассмотрим как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН, а также важные нюансы и особенности документа.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Что это за документ?

Это документ, который утверждает сделку купли-продажи, который заполняется по специальному шаблону и впоследствии предоставляется в налоговые органы.

Шаблон содержит поля:

• название, ИНН, контактные данные, оформление контрагентов;
• данные грузоотправителя;
• нумерацию документа;
• дату оформления счета-фактуры;
• денежная валюта, которой оплачивается покупка;
• номенклатурные позиции, их количество, цена и общая сумма;
• налоговая ставка каждой позиции;
• сумма платежа на вычет;
• страна-производитель товара;
• код разновидности товара.

*Закон, подтверждающий информацию ФЗ-№ 117 НК РФ, ст. 169.

Для чего предназначен?

Наличествование счет-фактуры узаконивает списание НДС в налоговые органы. При выставлении производится его начисление.

После фиксирования в Книге продаж у Продавца, в Книге покупок у Покупателя, происходит калькуляция начисления налогов. Эти суммы отображаются в налоговой декларации и доступны для расчета. Счет-фактура надлежит для:

1. получения информации о калькуляции налогов с последующим внесением в налоговую;
2. ведения Книги покупок.

Часто свидетельство о вычете налогов нужно при утверждении крупных и оптовых закупок. Для исполнения розничных продаж и единичных услуг счет-фактура не уместен.

В организации, которая ведет свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, он необязателен по нормам НК РФ ФЗ №117 ст.346.11 п.2. Компания, которая работает по системе упрощенного налогообложения, не обязана выставлять счет-фактуры, так как налог накладывается общий ежемесячный.

Учитывая его назначение, он абсолютно бесполезен как для налоговых органов, так и для компаний с УСН. Для контрагента он также бесполезен, но иногда клиенту этот документ нужен по определенным причинам.

НК РФ подразумевает отсутствие счет-фактуры для организаций с УСН.

Как быть, если его требует контрагент?

Оформить счет-фактуру чаще просит покупатель. В случае настойчивого прошения контрагента об оформлении счет-фактуры, можно:

• отказать, опираясь на статью 346.11 НК РФ ФЗ №117;
• пойти ему на уступки и утвердить документ по форме;
• либо объяснить, то что никакой пользы он не принесет и займет место, так как не обязывает к уплате налогов.

Но при необходимости поставщик может выставить его покупателю, при этом в графе НДС указывают “Без НДС” (может ли организация на УСН выставить счет-фактуру с НДС?).

Как правильно оформить?

Счет-фактуру можно выводить через программу 1С, аналоги этой программы, либо заполнить самостоятельно. Программа хороша тем, что многие поля заполняются автоматически, но перепроверка лишней не будет. Счет-фактура по УСН и ОСН заполняется одинаково с разницей указания налоговой ставки.

Проставление нулевой процентной ставки – грубая ошибка. И если она проставлена, то несмотря на форму ведения налогового учета и освобождения от их выплат, придется оплачивать ставку в 18%.

Нулевой вычет подтверждает экспорт товара в другие страны. Организация извещает налоговую инспекцию, предоставив пакет документов по экспорту:

1. контракт;
2. таможенная декларация;
3. транспортные и товарно-сопроводительные документы.

Документация должна соответствовать формам, установленным НК РФ, а также закреплена печатью с таможни. В случае мелкой торговли, с доходом до 3 млн. рублей, при УСН, лучшей и законной налоговой ставкой является “Без НДС”.

Правильное составление и заполнение документа гарантирует качественную работу:

• 1 – номер документа и датировка выписки. Работая в программе, не приходится его проставлять самостоятельно – система сама его проставит.
• 1а – все изменения, существовавшие в предыдущих формах. Если таковых не было, то – прочерк.
• 2 – подтвержденное название фирмы-Продавца.
• 2а – контакты и местонахождение Продавца.
• 2б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Продавца.
• 3 – название грузоотправителя. Если товар отправляет фирма-продавец, то указывается фраза “он же”.
• 4 – название Грузополучателя, все контактные данные, включая почтовый адрес.
• 5 – данные ПКО, включая номер и дату его составления.
• 6 – подтвержденное название фирмы-Покупателя.
• 6а – контакты и местонахождение Покупателя.
• 6б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Покупателя.
• 7 – единая валюта для всех товаров и услуг в документе.
• 8 – дескриптор контракта или договора, подтверждающий разрешение на обеспечение других лиц товаром.

Номенклатурная таблица:

• 1 – номенклатурное название товаров или услуг, которые предоставляет продавец.
• 2 – код ед. измерения товара, регламентированный ОКЕИ.
• 2а – непосредственно единица измерения (шт, кг, м, кв.м и т.д.).
• 3 – количество единиц товаров или услуг, которые предоставляет Продавец Покупателю.
• 4 – стоимость товара/1 ед. изм..
• 5 – калькуляционный итог товара по данной номенклатурной графе.
• 6 – сумма акциза, если такая наличествует. При отсутствии – “без акциза”.
• 7 – налоговая ставка “Без НДС”.
• 8 – сумма налоговой ставки “Без НДС”.
• 9 – калькуляционная цена номенклатурной позиции, с учетом НДС.
• 10 – код страны-производителя по ОКСМ.
• 10а – название страны-производителя.
• 11 – НТД. Заполняется в том случае, если товар подлежал импорту из зарубежных стран.

После заполнения шаблона счет-фактуры, необходимо его распечатать на листах формата А4, поставить подпись ответственного лица, который его заполнял, проставить печати со стороны Продавца. После данной процедуры оба экземпляра направляются Покупателю и после проставления его подписи и печати в соответствующих графах, один экземпляр возвращается к Продавцу.

Нужно ли регистрировать?

Учитывая, что организация, которая использует УСН, не подлежит налогообложению НДС, ей не нужно вести Книгу покупок и продаж, Журнал учета полученных и выставленных документов. Это освобождает компанию от протоколирования счетов-фактур без НДС и декларирования в налоговом органе.

Организация, не являющаяся налогоплательщиком по специальной налоговой системе, имеет льготы по НДС перед налоговыми органами, согласно законодательству РФ.

Выставлять счет-фактуру или нет остается правом руководителя. Но чтобы не тратить время и бумагу, лучше обосновать контрагенту ненужность данного документа и завершить сделку.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-47-92 (Москва) Это быстро и бесплатно !

Служба поддержки и отдел продаж:

Поддержка: support@maxname.ru (круглосуточно) Отдел продаж: sales@maxname.ru Телефон (Сочи): +7 (862) 279-21-32 (круглосуточно)

Офис переведён на удалённую работу согласно указу Мэра Москвы № 97-УМ от 06.10.2020. Корреспонденцию необходимо оставлять на 1-м этаже бизнес-центра «Смольная 24» в почтовой ячейке №63.

г. Москва, ул. Смольная, д. 24, 6 этаж, офис 619 (ГК еСервер). г. Москва, 3-й проезд Марьиной Рощи, 40с1, оф. 202 (ООО «Интернет-Хостинг»). Приём клиентов с 11:00 до 16:00 по предварительному согласованию.

Адрес офиса в Санкт-Петербурге: г. Санкт-Петербург, ул. Типанова, д. 40 (ООО «Сети Веба»). Приём клиентов с 10:00 до 17:00 по предварительному согласованию.

Адрес (место нахождения): 354000, Краснодарский край, г. Сочи, ул. Северная, д. 16, оф. 89. Почтовый адрес: 101000, г. Москва, а/я 563 (ООО «Макснейм»).

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «МаксНейм»Сокращённое наименование: ООО «МаксНейм»ОГРН 1182375001368ИНН 2366001232КПП 236601001Расчётный счёт №40702810602310002405 в АО «Альфа-Банк» г. МоскваБИК: 044525593к/с №30101810200000000593Генеральный директор: Иваницкий Сергей Николаевич действует на основании Устава.

Разберемся, к чему снятся камни по сонникам и народным приметам. Крупные природные камни, скалы, валуны, горы – знак спокойной силы, но и опасности в случае, если вы хотите навредить камню, взобраться на него, скатить его с горы, заняться добычей полезных ископаемых. Мелкие камни относятся к тем, которые могут лежать на сердце и создавать целый ряд различных труднорешаемых проблем. Галечный пляж во сне – множество мелких трудностей.

Драгоценные и поделочные камни во сне обладают собственным значением. Если вам снится «ваш» камень или камень, который вы считаете своим, этот сон означает поддержку, увеличение внутренних сил, подключение резервов. Просто красивые камни часто означают обман и коварство.

К чему снится видеть камни под водой, на дне реки или моря? Сон означает, что вы видите скрытые опасности и не должны их игнорировать. Не бросайтесь в новое дело, не изучив предварительно все детали и возможные риски. Хорошо, когда вода прозрачная и камни видны. В этом случае вы можете просчитать риски. Камни в мутной воде, которые вы можете угадывать по течению и водоворотам, – просто не беритесь за мутное дело.

Фактическое значение камней во сне

Если вы помните принцессу на горошине, бедняжке снились каменистые дороги и валуны. Виной тому была горошина, положенная под перину. Проверьте свой матрас. Нет ли выпирающих пружин, провалов. Может быть, вам неудобно спать. Поменяйте матрас, если он неудобный или если вы спите на кошмарном раскладном диване. Второй причиной сновидения с камнями может быть проблема со здоровьем.

Защемление нерва в шее и в позвоночнике вызывает боль в любом месте тела, отеки, онемения. Возможны проблемы с сердечно-сосудистой системой. Одним из характерных кошмаров при проблемах с сердцем становится могильный камень, который медленно опускается на грудь и сдавливает легкие. Проблема легко решается сменой матраса и покупкой ортопедической подушки. Сходите на массаж, сделайте гимнастику. Достаточно часто кошмары во сне – просто сигналы вашего организма.

К чему снятся драгоценные камни

• Ослепительный бриллиант, чарующий и завораживающий своим блеском, – будьте осторожны, вас пытаются обдурить. Сверкающие драгоценности – четкий знак, что в вашей компании появился не слишком умелый манипулятор, пытающийся пустить вам пыль в глаза и заворожить мельтешением и сверканием. Нелепое хвастовство, глупые похвалы и сомнительные комплименты — все это не просто так. Вас хотят обмануть. Не верьте фальшивому блеску и ни единому слову.
• Рубин – вы имеете тайную страсть или заражены властолюбием. Одним словом, вам отчаянно не хватает любви, и вы в ней очень нуждаетесь.
• Изумруд. Вы ведете активную интеллектуальную деятельность. Подкормите свой мозг полезными витаминами и микроэлементами, магнием, калием. Вам нравится ваш образ жизни. В целом, у вас все хорошо.
• Янтарь. Вы располагаете неким сокровищем и особой душевной теплотой, согреваете семейный очаг и являетесь неиссякаемым источником вдохновения для своих друзей. Конечно, и у вас бывает плохое настроение. В основном, потому, что вы не умеете просить подарки. Поверьте, люди, которые сделают вам подарок, получат от судьбы втрое или вчетверо больше. Перестаньте стесняться.
• Поделочные камни, малахит, яшма, агаты – вы сильно заняты саморазвитием и, пожалуй, самолюбованием. К сожалению, это приносит вам только разочарование, хотя внутренний мир у вас действительно развит и более чем заслуживает внимания. Вам не помешает немного разжать руки и попытаться посмотреть вокруг, научиться контролировать эмоции, смягчить их.
• Уголь, черные блестящие камни с огнем внутри. Может быть, у вас сейчас не лучшие дни. Но вы справитесь благодаря жару сердца. Заботьтесь о себе и своих близких, не согревайте посторонних, желающих просто погреться и получить заботу, тепло, уют без малейших забот.

Сны по теме

Количество документов, используемых в бухгалтерской отчетности, велико. Сложность представляет постоянное изменение законодательных актов, трансформация форматов. Статья расскажет о противоречивых моментах выплаты налогов для предпринимателей на упрощенной системе.

Что такое счет-фактура

Счет-фактура – это документ, содержащий такие сведения:

• стоимость отгруженного товара или выполненной работы;
• размер НДС по реализации товара;
• сумма НДС, дающей право на налоговый вычет.

Упрощенная система налогообложения

Бланк счета-фактуры (с/ф) содержит важнейшую информацию, позволяющую однозначно идентифицировать заказчика и исполнителя во избежание мошенничества. Для перестраховки обе стороны, фигурирующие в документе, должны убедиться, что их оппонент зарегистрирован как юридическое лицо или ИП в налоговых органах.

Обратите внимание! Счет-фактура – бланк финансовой отчетности, но может явиться и убедительным доказательством в суде. Нужно все вписать без ошибок, чтобы избежать проблем в будущем. Дополнительные сведения, которые решат добавить продавец и покупатель, не изменяют подлинности документа.

Может ли ИП без НДС выставить счет-фактуру

Договор ИП с ИП на оказание услуг — образец документа

По определению, ИП, выбравшие УСН, ЕСХН, ПСН или ЕНВД, НДС не начисляют и не платят. Они могут заполнить для клиента счет-фактуру с пометкой «без НДС». Такая возможность есть и у плательщиков НДС, которые в течение 3-х месяцев подряд получали доход от продаж, работ или услуг, не превышающий 2 млн руб. в совокупности. Это отражено в ст.145 НК РФ.

Некоторые приверженцы «упрощенки» и подобные предприниматели, выбравшие специальные режимы налогообложения, считают, что такая форма уплаты налогов ограничивает круг их клиентов. Ведь организациям и предпринимателям, платящим НДС, нужно получить финансовый вычет за оплаченный налог. Возникает необходимость получить от продавца доказательство – счет-фактуру с указанием суммы НДС.

Возмещение затрат

Может ли ИП на УСН выставлять счета-фактуры с НДС? Предприниматели на специальном налогообложении могут выдать такой документ, но им вычет после такой процедуры не положен. Наоборот, после составления документа они обязаны отправить в налоговую инспекцию декларацию со следующими сведениями из счета-фактуры:

• номер и дата;
• данные о покупателе;
• стоимость товаров (услуг);
• размер налога.

Теперь названый налог должен быть уплачен. Тут начинаются недоразумения. Ситуация вызывала разногласия между Минфином и апелляционным судом. Налоговая служба однозначно заявила, что для нее приоритетными являются решения суда высшей инстанции, т. е. к ИП такого рода нельзя применить финансовые наказания за несвоевременную уплату НДС.

Внимание! НДС, названный в счете-фактуре, не учитывается в доходах ИП, выдавшего этот документ.

Нужна ли счет-фактура для ИП, которая выставляется без НДС? Бывает, что контрагенты настойчиво просят выдать. Клиенту нужно идти навстречу. Отметка «Без НДС» избавит от необходимой в противном случае процедуры заполнения налоговой декларации. В журнал учета с/ф такую операцию добавлять необязательно.

Образец заполнения

Заявление на закрытие ИП — образец заполнения

Электронные счета-фактуры заполняются при существовании у обеих сторон технических средств для их обработки в заданном порядке. Возможно представить счета-фактуры и на бумаге.

Образец расположения сведений в счете-фактуре

В пример вписан товар. Особенность формирования счетов-фактур по услугам состоит в их упрощенном виде. Прочерки ставятся в строках с названием фирм грузоотправителя и грузополучателя, в последних графах об импорте товаров и таможенной декларации. Единица измерения часто не указывается. Наименование определяемой единицы находится в классификаторе ОК 015-94 (МК 002-97). Акцизы на услуги юридическими нормами не определены. В графу вписывают: «Без акциза».

Обратите внимание! Название услуги, вписанное в счет-фактуру, должно повторять формулировку, внесенную в договор об оказании этой услуги.

Существуют исправленный и корректировочный бланки. Если проскочила арифметическая ошибка или обнаружена пересортица товара – оформляют исправленный счет-фактуру. Документ был составлен верно, но изменилась цена товара, услуг или работ, часть груза покупатель вернул – требуется корректировка сведений. Это возможно при получении согласия покупателя на новое содержание проводимой сделки. После пересмотра и принятия новых условий покупателем в течение 5 дней подписывается корректировочный счет-фактура. Он составляется на особом бланке, в котором друг под другом идут прежние и новые числа.

В каких случаях контрагенты просят выставить счет-фактуру

Единая упрощенная налоговая декларация — образец заполнения для ИП

Бывает, что клиент просит предоставить с/ф без НДС, чтобы не нарушать заведенный порядок ведения бухгалтерии.

Может ли ИП на УСН, ПНС, ЕНВД выставить счет с НДС еще в какой-то ситуации? ИП, не обязанный платить НДС, занимаясь посреднической деятельностью, постоянно должен заполнять счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ). В них определен НДС. Это не меняет режима налогообложения комиссионера. Сам он этот налог не платит, а перенаправляет счет-фактуру третьему лицу. Но комиссионер должен выставление и получение счетов зафиксировать в электронном журнале, переслав его в ИФНС.

Заполнение документа

Последствия

Законодательством определены сроки, не позже которых местная налоговая служба должна получить информацию. Ее интересуют операции, которые будут применять в расчете суммы налога. Предприниматель на упрощенной системе перечисляет заявленные НДС в бюджет до 25 числа следующего за окончание квартала месяца. Закрыть проблему можно, выплатив полную стоимость НДС.

Обратите внимание! Электронная декларация по НДС сдается также не позже 25 числа следующего за закрытием квартала месяца.

Не являясь плательщиками НДС, упрощенцы оплачивают его, покупая товары и услуги у партнеров на ОСН. Для упрощения отчетности в договор купли-продажи вписывается пункт о том, что транспортные расходы учтены в цене на товар.

Счет-фактура открывается для того, чтобы проследить движение НДС. ИП на специальных режимах налогообложения обычно с/ф не используют. Закрывающие документы для ИП без НДС – товарные накладные или акт на проведенные работы и реализованные услуги.

Универсальный передаточный документ (УПД) способен уменьшить объем документации. С 1916 г. действует электронный УПД. Его применяют:

• при оформлении поставки товара или услуг;
• для передачи прав на имущество.

Он один исполняет функции пар накладная–с/ф или акт–с/ф.

Упрощенная система налогообложения позволяет не закапываться в сложные расчеты. Тем не менее она достаточно маневренна и дает возможность вести дела с коммерсантами с другим способом уплаты налогов.

Особенности оформления приходной накладной

Минфин уточнил, когда поставщик на упрощенной системе налогообложения обязан заплатить НДС в бюджет, а также в каком когда необходимо составлять счет-фактуру для закрытия госконтракта.

27.03.2018 Министерство финансов в письме № 03-07-11/19048, отвечая на вопрос, когда компания, которая применяет УСН, должна выставлять счет-фактуру при реализации ТРУ, указало, что в силу п. 2 ст. 346.11 главы 26.2 Налогового кодекса (НК) компании, которые работают по УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 169 главы 21 НК, составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров счета-фактуры составлять не должны.

Исключение из общего правила

При этом необходимо учитывать, что, в соответствии с пп. 1 п. 5 ст.

Нужно ли выставлять счет фактуру при усн

173 НК, в ситуации, когда организация на УСН выставляет покупателю счета-фактуры и выделяет сумму НДС, следовательно, эти суммы должны быть уплачены в бюджет в полном объеме.

В качестве примера: такое развитие событий может произойти, когда между заказчиком в контрактной системе и компанией, которая применяет УСН, заключен госконтракт на поставку продукции. В цене контракта указана сумма НДС 18 % и зафиксировано, что оплата должны производиться госзаказчиком после того, как он получит от поставщика акт приема-передачи, счет и счет-фактуру.

Рекомендуем компаниям, которые участвуют в закупках для государственных и муниципальных нужд, при этом работают на «упрощенке», на этапе анализа документации обратить внимание на формулировки в проекте контракта. Если не указано, что исполнители на упрощенке должны считать налог на добавленную стоимость, то необходимо направить заказчику запрос на разъяснение с требованием скорректировать положения проекта контракта. В ситуации, когда контракт уже находится на этапе подписания, такие положения договора можно исправить с помощью протокола разногласий. В противном случае вы обязаны будете заплатить НДС в полном объеме в бюджет.

Письмо 03-07-11/19048 от 27.03.2018

Если организация перешла на УСН, но для того, чтобы контрагенты смогли получить налоговый вычет, она может предъявлять НДС? Если да, то каким образом?

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), не является плательщиком налога на добавленную стоимость на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Соответственно, налогоплательщику на УСН не надо:

— при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) предъявлять к оплате покупателям сумму НДС в соответствии с п.1 ст. 168 НК РФ;

— выставлять покупателям счета-фактуры (п.3 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС России от 24.07.2008 № 3-1-11/239).

Однако в случаях, когда контрагент согласен работать с организацией на УСН только при условии получения от нее счетов-фактур с выделенной суммой НДС, то налогоплательщик на УСН вправе выставить покупателю такой счет-фактуру. При этом налогоплательщик на УСН обязан уплатить в бюджет сумму налога, указанную в этом счете-фактуре (п. 5 ст. 173 НК РФ). Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).

Кроме этого, налогоплательщик на УСН, выставивший счет-фактуру, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 15.102009 № 104н. Согласно п. 3 указанного Порядка при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями, применяющими УСН, такие организации представляют налоговую декларацию в составе титульного листа и раздела 1 декларации. Остальные разделы декларации заполнять и представлять не надо. При этом в разделе 1 надо заполнить только строки 010 (код по ОКАТО), 020 (КБК) и 030 (сумма налога, указанная в счетах-фактурах, выставленных в течение налогового периода).

Если налогоплательщик, применяющий УСН, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то такой счет-фактура подлежит регистрации в части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Счет-фактура регистрируется по дате выставления (то есть дате, которая указана в счете-фактуре) в части 1 Журнала и в Книге продаж. Формы Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и Книги продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Например, налогоплательщик отгрузил во 2-м квартале товары на сумму 500 000 рублей. Из них отгружено товаров с предъявлением счетов-фактур на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 руб. Налогоплательщик должен:

а) регистрировать счета-фактуры в Журнале учета и Книге продаж в течение квартала по дате выставления;

б) подать налоговую декларацию по НДС за 2 квартал не позднее 20 июля. В налоговой декларации по строке 030 раздела 1 надо указать сумму 18 000 рублей;

в) уплатить в бюджет налог в размере 18 000 рублей не позднее 20 июля.

Обратите внимание!

1. В  соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. В связи с этим у налогоплательщика на УСН обязанность по исчислению и уплате налога возникает в том налоговом периоде (квартале), в котором он выставил покупателю счет-фактуру, независимо от поступления или непоступления оплаты от покупателя за отгруженные товары (работы, услуги). 

2. Налогоплательщик на УСН, выставивший счет-фактуру с выделенной суммой НДС, не имеет права на налоговые вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам), так  как право на налоговые вычеты имеют только налогоплательщики НДС, являющиеся таковыми в соответствии с нормами налогового законодательства.

Счет фактура при усн

Плательщик УСН налогоплательщиком налога на добавленную стоимость не является в силу п.2 ст. 346.11 НК РФ. Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), налогоплательщик на УСН включает в себестоимость приобретенных товаров (работ, услуг) на основании пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

В описанной выше ситуации возникает еще один вопрос: при выставлении счетов-фактур надо ли в составе доходов на УСН учитывать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет?

Согласно п.1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики на УСН при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка о реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. При этом общий порядок определения доходов, поименованных в ст. ст. 249 и 250 НК РФ, установлен статьей 248 НК РФ. Согласно п.1 ст. 248 НК РФ при определении для целей налогообложения доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что налогоплательщик на УСН вправе не включать в состав доходов суммы НДС, полученные от покупателей и подлежащие уплате в бюджет. НДС, подлежащий уплате в бюджет на основании налоговой декларации по НДС, по своей экономической сути не является доходом налогоплательщика на УСН и не подлежит включению в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

КонсультантПлюс:Форумы