Скачать бланк налоговая декларация по налогу на прибыль 2021-2020 год скачать бланк и порядок заполнения, НПО

Обновленная форма отчетности

ФНС изменила форму декларации по налогу на прибыль Приказом от 11.09.2020 №ЕД-7-3/[email protected]

Поправки связаны с изменениями в законодательстве и Налоговом кодексе РФ с момента утверждения прежнего бланка. В отчете изменили:

  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
  • приложение №5 к л. 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
  • раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения №7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
  • раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
  • лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
  • страница со штрихкодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
  • приложение №2 к декларации.

Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2021 году налоговая декларация по налогу на прибыль организации предусматривает льготный порядок налогообложения для:

  • резидентов Арктики;
  • IT-компаний;
  • компаний, перерабатывающих углеводород в продукты нефтехимии и производящих сжиженный природный газ.

Бесплатно проверьте, что правильно заполнили новую форму, с помощью КонсультантПлюс.

image

Читайте также:  Статья 346.16 НК РФ. Порядок определения расходов

image

Пример расчета налоговой базы

Поясним сказанное на примере.

Допустим, отчетными периодами для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

За I квартал ее доходы составили 900 тыс. рублей, а расходы — 750 тыс. рублей.

За II квартал: доходы — 600 тыс., расходы 800 тыс. рублей соответственно.

За III квартал: 1 млн и 700 тыс. рублей.

За IV квартал — 700 тыс. и 800 тыс.

Представим расчет налоговой базы в таблице:

I квартал Полугодие 9 месяцев Год
Доходы, тыс. 900 1500

(900 + 600)

2500

(900 + 600 + 1 000)

3200

(900 + 600 + 1000 + 700)

Расходы, тыс. 750 1550

(750 + 800)

2250

(750 + 800 + 700)

3050

(750 + 800 + 700 + 800)

Финрезультат, тыс. +150 -50 +250 +150

Таким образом, в течение года организация получала как прибыль, так и убыток, но в результате нарастающим итогом получена прибыль.

Читайте также:  Можно ли перейти с УСН на ЕНВД в середине года и наоборот

См. также: «Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?».

Сроки сдачи в 2021 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2021 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Период Срок
1-й квартал 2020 До 28.04.2021
Полугодие До 28.07.2021
9 месяцев До 28.10.2021
Год 2021 до 28.03.2022

Ежемесячная отчетность

1 месяц 2021 До 28 февраля
2 месяц 2021 До 30 марта
3 месяц 2021 До 28 апреля
4 месяц 2021 До 28 мая
5 месяц 2021 До 29 июня
6 месяц 2021 До 28 июля
7 месяц 2021 До 28 августа
8 месяц 2021 До 28 сентября
9 месяц 2021 До 28 октября
10 месяц 2020 До 30 ноября
11 месяц 2021 До 28 декабря
2021 год До 28.01.2022

Отчетность по обособленным подразделениям

Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП и их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по местонахождению ответственного подразделения (п. 1.4 порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/[email protected]). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.

Декларация предоставляется за тот период, в течение которого это обособленное подразделение выбыло из налогового учета. Отчетность подайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.

Как правильно заполнить за 1-й квартал 2021 года

Действующий бланк декларация по налогу на прибыль состоит из:

  • титула (лист 01);
  • подраздела 1.1 раздела 1;
  • листа 02;
  • приложений №1 и №2 к л. 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1;
  • приложения №3, №4, №5 к л. 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения №1 и №2 к декларации.

Смотрите подробный порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2021 году в приложении к Приказу №ММВ-7-3/[email protected]

Важные нюансы заполнения декларации

Нужно учесть:

  1. Титул содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении №1 к порядку заполнения декларации.
  2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
  3. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  4. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  5. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
    • Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2021 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, отдельных строк для отражения убытков — текущих или переносимых на будущие периоды — на этом листе нет.
    • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
    • В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

    Пример

    Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам 9 месяцев составила 5 400 000 руб. Сумма исчисленного налога за I полугодие текущего периода — 560 000 руб., в т. ч.:

    • в федеральный бюджет — 84 000 руб.;
    • в региональный бюджет — 476 000 руб.

    Начислены авансовые платежи к уплате в III квартале — 360 000 руб., в том числе:

    • в федеральный бюджет — 54 000 руб.;
    • в региональный бюджет — 306 000 руб.

    За 9 месяцев начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 90 000 руб.

    Рассчитаем налог к уплате за 9 месяцев и ежемесячные авансовые платежи на IV квартал текущего и I квартал следующего налоговых периодов.

    Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

    Разберем на примере заполнение декларации по строкам, начинаем с титула.

    Читайте также:  Если агент переплатил НДФЛ: ответы на популярные вопросы

    Вот короткая инструкция по заполнению титульного листа:

    1. Внесите данные об организации: ИНН, КПП, название вписывайте полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
    2. Впишите номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставьте 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
    3. Проставьте код отчетного периода. Он зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

    При уплате квартальных платежей:

    1-й квартал 21
    Полугодие 31
    9 месяцев 33
    Год 34

    При уплате ежемесячных платежей:

    1 месяц 35
    2 месяц 36
    3 месяц 37
    4 месяц 38
    5 месяц 39
    6 месяц 40
    7 месяц 41
    8 месяц 42
    9 месяц 43
    10 месяц 44
    11 месяц 45
    Год 46

    Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России №4 по СПб.

    Код по месту учета.

    Крупнейшего налогоплательщика 213
    Российской организации 214
    Обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221
    Иностранной организации 245
    Объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281

    Впишите телефонный номер, Ф.И.О. плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

    Раздел 1, подраздел 1.1

    Приведенный пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2021 году содержит построчное оформление 1-го раздела:

    • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнайте его в нашем справочном материале;
    • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК посмотреть здесь;
    • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам: в федеральный бюджет — строка 040;
    • в региональный бюджет — строка 070.

    Подраздел 1.2 раздела 1

    Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Основное правило, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами, — разделить суммы аванса между федеральным и региональным бюджетами.

    Подраздел 1.3 раздела 1 «Дивиденды»

    Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

    Лист 02 — расчет налога

    Заполненный лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

    Вписываем по строкам:

    • 010 — суммируем все доходы от продаж;
    • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
    • 030 — расходы, связанные с реализацией;
    • 040 — внереализационные расходы;
    • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
    • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040);
    • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
    • 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
    • 120 — налоговая база;
    • 140-170 — налоговые ставки (следует рассчитывать по ставкам 3% и 17%);
    • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
    • 190 — сумма в федеральный бюджет;
    • 200 — сумма налога в местный бюджет.

    В продолжении листа 02 вписываем авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

    Приложение 1 к листу 02

    В приложении 1 к листу 02 детализируем доходы по строкам:

    • 010 — вся выручка за отчетный период.

    Затем детально:

    • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
    • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

    Остальные строки заполняются при наличии условий. Затем итоговые показатели:

    • 040 — сумма всех реализационных доходов;
    • 100 — все внереализационные доходы.

    Приложение 2 к л. 02

    Приложение 2 конкретизирует расходы.

    Читайте также:  Как закрыть обособленное подразделение организации

    Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми:

    • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
    • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
    • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
    • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

    Предположим, что косвенные расходы организации состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

    • 041 — суммы налогов и сборов;
    • 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

    Остальные поля в нашем случае остаются пустыми. Отдельно указываются расходы на амортизацию:

    • 130, 131 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

    Остальные поля в приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

    Приложения 3 и 4 к листу 02

    Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

    • продает амортизируемое имущество;
    • продает непогашенную дебиторскую задолженность;
    • несет расходы на обслуживание производства;
    • имела доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
    • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

    Заполнение прибыльной отчетности через специальные сервисы

    Большинство налогоплательщиков заполняет налоговую отчетность с использованием учетных программ, установленных в организации. В них, как правило, есть и сами формы, и специальные инструкции по заполнению.

    Кроме того, допустимо использовать бесплатное программное обеспечение, которое разработано ФНС. Оно доступно для скачивания на официальном сайте налоговиков и называется «Налогоплательщик ЮЛ». Установите программу на компьютер, запустите и заполните реквизиты компании. Затем следуйте указаниям утилиты.

    17 Июня 2020Учет расходов при расчете налога, отражение в декларации

    Внереализационные расходы включают затраты, которые не связаны напрямую с производством или реализацией товаров и услуг, но необходимы для деятельности компании. К ним относятся расходы на банковские услуги, уплаченные проценты по кредитам, штрафы и пени за нарушение обязательств по договорам и т.д., а также убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде ( ст. 265 НК РФ).

    Список внереализационных расходов открытый, то есть в него могут войти не указанные непосредственно в Налоговом кодексе затраты, если они экономически обоснованы, подтверждены документами и не относятся к производству и реализации продукции. Принимать решение о включении какого-либо вида расходов в состав внереализационных рекомендуется по согласованию с территориальным налоговым органом. Это поможет избежать претензий при последующих проверках.

    Учет внереализационных расходов при расчете налога на прибыль

    Как учитывать внереализационные расходы зависит от вида издержек и применяемого организацией метода учета доходов и расходов (кассовый или метод начисления).

    Если организацией применяется метод начисления, включать внереализационные расходы в расчет налоговой базы следует согласно порядку, предусмотренному п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе учета в вопросах, касающихся внереализационных расходов, нужно исходить из п. 3 ст. 273 НК РФ.

    Услуги банка

    Услуги банка могут быть связаны с производством и реализацией и учитываться в составе прочих расходов или же включаться в состав внереализационных расходов. Налоговый кодекс не дает точных указаний, в какую из групп отнести конкретные затраты, поэтому решение принимает налогоплательщик самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ).

    При методе начисления внереализационные банковские услуги учитываются:

    • на дату расчета по договору;
    • на день предъявления документа об оплате финансовых операций;
    • на последнее число отчетного периода для отдельных видов расходов.

    При применении кассового метода банковские операции учитываются на дату их фактической оплаты.

    Судебные издержки

    К внереализационным судебным расходам относятся госпошлина, оплата услуг представителей, соответствующие почтовые расходы, затраты на досудебное урегулирование спора и иные затраты, связанные с участием в деле.

    При методе начисления судебные издержки учитываются следующим образом:

    • госпошлина – на дату подачи обращения в суд;
    • другие расходы – на день расчета по договору, на дату предъявления налогоплательщику документа об оплате услуг, на последнее число отчетного периода.

    При кассовом способе учета судебные расходы учитываются на дату их фактической оплаты.

    Штрафы и пени по договорам

    К внереализационным расходам относятся штрафы и пени за нарушения договорных и долговых обязательств, признанные компанией добровольно или на основании решения суда.

    При методе начисления пени и штрафы учитываются:

    • на день признания санкций. Например, день отправки контрагенту письма с признанием штрафа и гарантией его оплаты;
    • на дату вступления решения суда в законную силу.

    При кассовом учете штрафные санкции учитывают на день их фактической оплаты.

    В качестве документов, обосновывающих расходы на уплату штрафов и пеней по договорам, могут выступать письмо контрагенту с признанием штрафа, гарантийное письмо об уплате штрафа и пеней, вступивший в силу судебный акт.

    Как отразить внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль

    При заполнении декларации по налогу на прибыль внереализационные расходы отражаются в Приложении № 2 к листу 02:

    • строка 200 – общая сумма затрат;
    • строка 300 – приравненные к ним убытки (п. 2 ст. 265 НК РФ).

    Общая сумма расписывается более детально по некоторым видам расходов:

    • 201 – проценты по долговым обязательствам любого вида;
    • 202 – затраты по созданию резерва предстоящих расходов для обеспечения соцзащиты инвалидов;
    • 204 – расходы на ликвидацию основных средств, на списание НМА, на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и иные подобные работы;
    • 205 – штрафы, пени, санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба;
    • 206 – расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, которые осуществляют дилерскую деятельность, по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

    Показатель в поле 200 должен быть больше или равен сумме строк с 201 по 206.

    Убытки детализируются в строках 301-302:

    • убытки прошлых лет, обнаруженные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
    • безнадежные долги (если формируется резерв по сомнительным долгам – сумма безнадежного долга, не покрытая за счет средств резерва).

    Сумму, указанную в строке 300, не нужно включать в расчет показателя строки 200.

    Общая сумма значений строк 200 и 300 Приложения № 2 к листу 02 вносится в строку 040 листа 02 декларации.

    Напомним, что срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2019 года продлен до 29 июня 2020 года.

    Демо-версия КонсультантПлюс

    Заполните форму и пользуйтесь бесплатной демонстрационной версией КонсультантПлюс неограниченное время! Вы получите доступ к образцам заполнения деклараций и расчетов, комментариям экспертов, рекомендациям по сложным вопросам, готовым решениям и т.д.

    Декларация по налогу на прибыль организации — одна из основных отчетных форм налогоплательщика, работающего на обычной системе налогообложения. На ее основе рассчитывается, какую сумму дохода получила компания и какой размер фискального платежа должен быть перечислен в бюджет.

    Связанные статьи Оглавление Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

    Скачать бланк декларации по налогу на прибыль в 2021 году

    Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 г.

    Форма бланка

    Для отчетности за 2 квартал 2021 года действует форма, утвержденная приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019 с учетом изменений, внесенных приказом ФНС № ЕД-7-3/[email protected] от 11.09.2020. Она обязательна для всех, кто сдает налоговую декларацию по прибыли, — отечественных и иностранных организаций, которые признаются плательщиками или налоговыми агентами по налогу на прибыль.

    Срок сдачи

    Прибыльная отчетность сдается ежеквартально. Показатели заполняются по итогам налогового периода (год) и по итогам отчетных периодов:

    • первый квартал;
    • первое полугодие;
    • девять месяцев.

    В приложении 2 приказа ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019 содержится пошаговая инструкция, как заполнить декларацию на прибыль, и ФНС вправе ее менять. Но срок подачи сведений остается неизменным и по-прежнему указан в статье 289 НК РФ. По итогам отчетного периода налогоплательщики должны сдать отчетность не позднее 28 дней после его окончания. Годовой отчет предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Если день сдачи попадает на нерабочий (праздничный) день, то срок переносится на следующий первый рабочий день.

    Сроки сдачи квартальной отчетности в 2021 году
    Период Последний день сдачи
    I квартал 28.04.2021
    1 полугодие 28.07.2021
    9 месяцев 28.10.2021
    2021 г. 28.03.2022

    В ситуации, когда налогоплательщики исчисляют авансовые платежи по фактической прибыли ежемесячно, они обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчислен налог. Это касается организаций, выручка которых за предыдущие 4 квартала превышает 100 млн руб.

    ВАЖНО! С апреля 2020 года любая организация вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли (ФЗ № 121-ФЗ от 22.04.2020). Но для этого следует уведомить налоговиков о новом порядке подачи отчетности не позднее 20-го числа месяца, в котором исчислялись месячные платежи. К примеру, если организация планирует перейти на уплату регулярных авансовых платежей в октябре 2021 г., уведомить ИФНС следует не позже 20.10.2021. Рекомендуемый формат уведомления представлен в письме ФНС № СД-4-3/[email protected] от 22.04.2020.

    А вот предоставление декларации по налогу на прибыль, если организация создана в конце квартала, обязательно. Для прибыльного налога отчетным периодом является год (п. 1, 2 ст. 285 НК РФ). Для таких взносов исключений по срокам сдачи отчетности не установлено — необходимо отчитаться за квартал, полугодие, девять месяцев или год, даже если организация создана за несколько дней до конца квартала.

    Как заполнить прибыльную отчетность

    Форма декларации утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019, а порядок, как заполнить отчет по налогу на прибыль, содержится в приложении 2 к приказу. В обязательном порядке включить в отчет нужно:

    • титульный лист;
    • подраздел 1.1 раздела 1;
    • лист 02;
    • приложения 1 и 2 к листу 02.

    Остальные разделы и листы декларации включают, только если организация имела соответствующие операции. Например, если у организации есть обособленные подразделения, это основание для подготовки и сдачи приложения 5 к листу 02. А если у компании имелись убытки, уменьшающие налогооблагаемую базу, это как раз ситуация, когда необходимо заполнять приложение 4 к листу 02, но учтите: готовят его только по итогам 1 квартала и года. В отчетности за текущий 2 квартал убытки прошлых лет не показывают.

    В п. 2.1 порядка указано, какие строки в декларации на прибыль должны заполняться с нарастающим итогом: весь отчет, за исключением некоторых строк, заполняется нарастающим итогом с начала года. Стоимостные показатели вписывают в полных рублях: все, что меньше 50 копеек, отбрасывается, а все, что больше, — округляется до полного рубля.

    Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2021 года. Используйте эти инструкции бесплатно.

    Получить доступ к материалам КонсультантПлюс на 2 дня.

    Способы сдачи

    Прибыльная отчетность предоставляется в ИФНС по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Если ОП расположены в одном субъекте Федерации, то разрешено выбрать ответственное подразделение, которое отчитается за все остальные.

    Сдать отчет необходимо в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ). Допускается предоставление в бумажном виде только для компаний, среднесписочная численность работников которой не превышает 100 человек.

    Образец заполнения декларации

    Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пошаговое заполнение декларации на прибыль в 2021 для чайников и сформируем отчет за 2 квартал 2021 года.

    Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

    • 214 — по месту нахождения российской организации;
    • 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

    Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

    • 21 — первый квартал;
    • 31 — полугодие;
    • 33 — девять месяцев;
    • 34 — год.

    Если вы готовите ежемесячный отчет, обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

    Количество месяцев Код
    Один 35
    Два 36
    Три 37
    Четыре 38
    Пять 39
    Шесть 40
    Семь 41
    Восемь 42
    Девять 43
    Десять 44
    Одиннадцать 45
    Отчет за год 46

    Приведем пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года в части титульного листа:

    Шаг 2. Заполним приложение № 1 (доходы организации), а затем заполним приложение № 2 (расходы) к листу 02. Допустим, за 3 месяца 2021 г. организация получила доходы:

    • от реализации товаров собственного производства (стр. 011) — 4 500 000 руб.;
    • от продажи прочего имущества (стр. 014) — 500 000 руб.;
    • внереализационные (стр. 100) — 2 000 000 руб.

    Заполняем только указанные строки, в остальных — прочерки. В инструкции к заполнению отчета разъясняется, куда вписать реализацию земельного участка в декларации по налогу на прибыль, — в строку 014 приложения № 1 к листу 02.

    ВАЖНО! Некоторые листы декларации мы не показываем, поскольку они неинформативны: в строках только прочерки. Но все они имеются в образце, который доступен для скачивания в начале статьи.

    Шаг 3. В приложении № 2 указываем расходы ООО за квартал:

    • прямые (стр. 010) — 1 000 000 руб., в том числе амортизация, начисленная линейным методом (стр. 131), — 100 000 руб.;
    • косвенные (стр. 040) — 430 000 руб., из них страховые взносы, учитываемые при расчете налога на прибыль (стр. 041), — 190 000 руб.;
    • на приобретение и продажу прочего имущества (стр. 060) — 70 000 руб.;
    • внереализационные (стр. 200) — 500 000 руб., включая проценты за кредит (стр. 201) — 135 000 руб., траты на ликвидацию основного средства (стр. 204), — 365 000 руб.

    Заполняем только указанные строки, в остальных — прочерки. Обратите внимание: в какой строке декларации на прибыль отражается зарплата — это косвенные расходы, их указываем по строке 040 приложения № 2 к листу 02.

    Шаг 4. На основе сводных сведений о доходах и расходах в листе 02 определяем полученную налоговую базу и рассчитываем налог к уплате.

    Шаг 5. Сумму налога, исчисленную к доплате в бюджет (или к уменьшению), переносим в подраздел 1.1 раздела 1. Для удобства в примере показано заполнение декларации с авансовыми платежами, если их перечисляют и ежеквартально, и ежемесячно (см. дополнительно подраздел 1.2 раздела 1).

    Заполнение прибыльной отчетности через специальные сервисы

    Большинство налогоплательщиков заполняет налоговую отчетность с использованием учетных программ, установленных в организации. В них, как правило, есть и сами формы, и специальные инструкции по заполнению.

    Кроме того, допустимо использовать бесплатное программное обеспечение, которое разработано ФНС. Оно доступно для скачивания на официальном сайте налоговиков и носит название «Налогоплательщик ЮЛ». Установите программу на компьютер, запустите и заполните реквизиты компании. Затем следуйте указаниям утилиты.

    Нормативная база

    Приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 23.09.2019 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»

    Приказ ФНС № ЕД-7-3/[email protected] от 11.09.2020 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме”» (начало действия документа — с отчета за 2020 год)

    Письмо ФНС № СД-4-3/[email protected] от 22.04.2020 «О рекомендуемых форматах предоставления уведомлений»

    Автор: Алла Котова Обсудить в чате Telegram 2259

    Государство обязывает граждан делиться любым полученным доходом. Это справедливо как для простых граждан, так и для коммерческих организаций. Если налоговые обязательства являются фактором, объединяющим население страны, то форма отчетности перед Налоговой службой России у каждого своя.

    Предприятия, в отличие от физических лиц, рассчитывают уплачиваемую в бюджет сумму самостоятельно и фиксируют вычисления в налоговой декларации. Здесь указывается вся финансовая деятельность: сколько за отчетный период потрачено денег и какое их количество удалось заработать за тот же срок.

    Зачем составлять декларацию по налогу на прибыль

    image

    Правила отчетности юридических лиц разъяснены в 289 статье Налогового кодекса Российской Федерации. В первом ее абзаце четко сформулирована мысль, что занимающуюся коммерческой деятельностью организацию ничто не освобождает от своевременной подачи декларации. На это не может повлиять форма внесения платежей или способ исчисления налога.

    Главные правила подачи отчетного документа:

    • Подается поквартально (каждые 3, 6 и 9 месяцев), а также по окончании текущего года.
    • Требуется отчитываться перед ФНС и в том случае, когда никакой прибыли не получено, а только удалось свести расходы к нулю. Даже убыточные предприятия обязаны это делать.
    • Для сдачи документации дается 28 дней с момента завершения отчетного периода (квартала). Годовую декларацию ФНС ожидает не позднее 29 марта.

    Налогоплательщики, в качестве которых выступают исключительно юридические лица, указывают в отчетности следующие данные:

    • самостоятельно рассчитанную налогооблагаемую базу;
    • понесенные компанией расходы;
    • полученную за налоговый период прибыль, рассчитанную путем вычитания из суммы общего дохода размера произведенных затрат;
    • источники, позволившие заработать (включая и иностранные);
    • дающиеся государством льготы.

    Налоговая служба потребует документальное подтверждение финансовых приобретений или потерь. В декларации указывается и другая информация, способная изменить величину взимаемого сбора.

    Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

    image

    Ее сдают как налогоплательщики общей системы налогообложения, так и оплачивающие сборы по упрощенной системе за полученную прибыль от ценных бумаг, принадлежащих государству. Иногда для оплаты налога на прибыль компании объединяются в консолидированные общества.

    Это позволяет снизить расходы, но от сдачи декларации в отведенные законом сроки не освобождает.

    Можно облегчить себе задачу по заполнению налоговой декларации и исключить возможные ошибки, скачав ее образец. Он расположен в свободном доступе на официальном сайте ФНС.

    Вот ее постраничный состав:

    • Титульный лист считается нулевым. Налогоплательщик пишет здесь свой идентификационный номер (ИНН) и присвоенный компании код причины постановки для учета в ФНС (КПП). Также в нем указывают код налогового периода и номер корректировки. Под введенными данными составившее декларацию юридическое лицо ставит текущую дату и расписывается.
    • В первый лист помещается раздел 1.1. Он предназначается компаниям, перечисляющим налоговые платежи по авансовой схеме, а также при ежемесячном расчете с ФНС или когда организация получает дивиденды от сделанных инвестиций. Только в этом случае его заполняют.
    • Второй лист для внесения расчетов перечисляемых Налоговой службе средств. В нем указывается один из предложенных кодов: 1, 2, 3.
    • В Приложении 1 указывают доход, полученный как от производственной деятельности предприятия (продажа товаров и неучтенные ранее излишки), так и не связанный с его прямой работой (внереализационный).
    • Приложение 2 для внесения расходов. Сюда пишут все понесенные бизнесом потери: внереализационные, прямые или связанные с уплатой в систему налогообложения.
    • Приложение 3 заполняется после продажи принадлежащего предприятию имущества или получения прибыли от оказания каких-либо услуг.

    Перечисленные разделы обязательны к заполнению. Прибыль на обороте ценных бумаг или начислении дивидендов указывается по факту ее получения.

    Финансовые записи делают в рублях. Если после вычислений получаются суммы с копейками, их округляют до целого значения в большую сторону. Все предложенные в декларации поля заполняются. Когда для их части нет информации, вместо запрашиваемых данных ставят прочерки.

    Оставлять поля пустыми, как и делать какие-либо исправления запрещается.

    Куда сдавать декларацию

    image

    Изданный в прошлом году указ №7–3/600 немного откорректировал устоявшиеся правила предоставления декларации. Изменения коснулись заполняемой информации по платежам налоговых агентов (лист 03), вычислению налогооблагаемой базы при операциях с ценными бумагами и срочных сделках (лист 05). Кроме того, во второй лист добавлено Приложение №66, рассказывающее о прибыли предприятий, образовавших консолидированное общество.

    Своевременно составленную декларацию юридические лица подают:

    • в ближайшее к филиалу организации отделение Налоговой службы;
    • в ФНС, отделение которой находится рядом с головным офисом компании.

    Документы подаются в электронном или бумажном виде. Набранный на компьютере отчет обязателен для следующих юридических лиц:

    • организаций, где трудится не меньше 100 человек;
    • крупнейших предприятий страны.

    Бизнесмены, нанявшие меньше сотни сотрудников, подают налоговую декларацию, распечатав информацию на принтере.

    Доставить ее в ФНС можно с помощью:

    • посредника, снабдив его заверенной нотариусом доверенностью;
    • личного визита;
    • через Почту России, с описью отправленного пакета документов.

    Рассчитывая отчисления в бюджет страны, сначала находят всю полученную предприятием прибыль. Затем из полученного значения вычитают необлагаемые налогом доходы и причитающиеся организации льготы. Из найденной величины в соответствии с налоговой ставкой находят перечисляемую в ФНС сумму.

    Методика одинакова для всех юридических лиц и несложна в применении. Различается только время, отведенное для платежа. Однако в зависимости от полученных компанией льгот, ставки по налогу на прибыль могут изменяться.

    Скачать образцы декларации по налогу на прибыль

    Скачать порядок заполнения налоговой декларации

    Скачать заполненный образец декларации по налогу на прибыль

    Скачать бланк декларации по налогу на прибыль

    Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

    ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

    Оцените статью
    Рейтинг автора
    4,8
    Материал подготовил
    Максим Коновалов
    Наш эксперт
    Написано статей
    127
    А как считаете Вы?
    Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
    ли со статьей или есть что добавить?
    Добавить комментарий