6 НДФЛ: пошаговая инструкция и особенности заполнения

imageВ 2015 году в действующее на территории России Федеральное законодательство были внесены изменения, которые касаются введения новой формы отчетности.

Законом № 113 от 02 мая 2015 года была установлена новая декларация 6-НДФЛ, которую должны подавать все работодатели, осуществляющие свою коммерческую деятельность на территории РФ.

Что это за справка

Декларация 6-НДФЛ представляет собой официально утвержденную форму ежеквартальной отчетности, которую с 2016 года обязаны подавать субъекты предпринимательской деятельности, в штате которых есть наемные работники.

В этой форме отчета представители малого, крупного и среднего бизнеса указывают сумму дохода по каждому работнику и налога, удержанного с заработной платы. Форма этого отчета была утверждена Приказом Федеральной НС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года.

Кто и в каких случаях ее сдает

В соответствии с Законом № 113 от 02 мая 2015 года форму должны подавать следующие субъекты предпринимательской деятельности (работодатели):

  • индивидуальные предприниматели;
  • коммерческие и государственные организации;
  • физические лица, которые не имеют статуса ИП, но которые имеют трудовые взаимоотношения с российскими гражданами.

Декларация подается на бумажном носителе в местные контролирующие органы в установленные законом сроки. В том случае, когда у субъектов предпринимательской деятельности в штате числится 25 и более наемных работников (официально трудоустроенных), то такие работодатели должны сдавать такой расчет в электронной форме.

imageЕсли вас интересует, как сдавать 4-НДФЛ, ознакомьтесь с этим материалом.

Информация о том, где можно получить выписку из ЕГРЮЛ, приведена в этой статье.

Сроки сдачи

Начиная с 2016 года все субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников, должны заполнять и сдавать в контролирующие органы декларацию 6-НДФЛ. Данный порядок регламентирует Федеральный закон России № 113 от 02 мая 2015 года.

Впервые эта форма подавалась во 2-ом квартале 2016 года по итогам первых трех месяцев отчетного года.

За первое полугодие представители крупного, малого и среднего бизнеса должны будут подать декларацию до 1 августа 2019 года. За 9 месяцев своей работы они будут отчитываться в октябре 2019 года, не позднее 31 числа. По итогам отчетного года они должны подать в контролирующие органы расчет до 1 апреля 2020 года.

Отличие от 2-НДФЛ

Декларация 6-НДФЛ не была создана в качестве замены хорошо известной представителям российского бизнеса формы 2-НДФЛ. В 2021 году работодатели должны будут подавать оба отчета в порядке, который действует в 2021 году. Главным отличием декларации 2-НДФЛ от новой формы является то, что ее необходимо заполнять по каждому наемному работнику. Если коммерческая компания имеет штат, состоящий из 50-ти человек, то она обязана в установленные законом сроки подать 50 деклараций этой формы.

В расчет 6-НДФЛ налоговые агенты должны включать обобщенную информацию по всем наемным работникам, которые в отчетном периоде получили от работодателя доход, о проведенных налоговых вычетах и удержаниях налога на доходы физических лиц.

НДФЛ удерживается с физических лиц, которые состоят в трудовых взаимоотношениях с индивидуальными предпринимателями или коммерческими организациями, на основании Налогового Кодекса (статья 217), действующего на территории России. Нормы этого законодательного акта распространяются на всех субъектов предпринимательской деятельности.

Санкции за непредставление декларации

Если представители малого, крупного и среднего бизнеса проигнорируют требование Федерального Закона № 113 от 02 мая 2015 года и не подадут своевременно в контролирующие органы справку 6-НДФЛ, то к ним будут применены штрафные санкции.

Налоговая Служба спустя 10 рабочих дней после окончания срока подачи отчета заблокирует все расчетные счета таких субъектов и оштрафует нарушителей на 1 000 рублей.

Предприниматели и коммерческие организации должны очень внимательно заполнять декларацию, особенно важно предоставлять контролирующим органам достоверную информацию. Если при составлении этого отчета будут допущены любые ошибки, то работодатель будет оштрафован на 500 рублей за каждую недостоверную форму. Это требование регламентируется статьей 126.1 Налогового кодекса России.

Подробную информацию о новой отчетности вы можете почерпнуть из следующего видео:

Процесс заполнения

В процессе заполнения декларации индивидуальные предприниматели, физические лица и коммерческие организации должны указывать обобщенные данные о проведенных выплатах заработной платы и удержанного с них налога.

Работодатели в обязательном порядке должны указать информацию о всех налоговых вычетах, а также сколько было начислено и перечислено в бюджет налога на доходы физических лиц.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк и образец заполнения документа

Декларация имеет титульный лист и четыре раздела, которые должны заполняться следующим образом:

  • При заполнении титульного листа работодатели должны указать свои персональные данные: коды, телефон, полное название, цифровые значения кодов. Если в какую-то графу субъект предпринимательской деятельности не имеет возможности внести данные, то ему необходимо поставить «0».
  • Первый раздел имеет название «Общая сумма удержанного НДФЛ». Работодатель в соответствующих графах проставляет коды и общую сумму налога, а также количество наемных работников, доходы которых подлежали налогообложению.
  • Второй раздел называется «Расчет суммы НДФЛ». Представители малого, крупного и среднего бизнеса должны в этом разделе указать суммы доходов, которые ими были начислены своим наемным работникам. Также здесь указывается сумма удержанного налога в разрезе установленных федеральным законодательством ставок. В обязательном порядке в этом разделе должны указываться суммы налоговых вычетов (отдельно по каждой ставке). Итоговые цифры сносятся в нижнюю часть раздела. Работодатели должны помнить, что все поля им необходимо будет заполнять нарастающим итогом, начиная с начала отчетного года. Код бюджетной классификации должен проставляться возле каждой графы, в которой указана сумма налогового вычета и ставки налога.
  • Третий раздел под названием «Налоговые вычеты» предназначен для учета данных льгот, которыми воспользовались в отчетном периоде наемные работники. Индивидуальные предприниматели и коммерческие организации должны указывать данные по каждому вычету: имущественному, инвестиционному или социальному. Также следует проставлять код бюджетной классификации рядом с каждой использованной льготой.
  • Четвертый раздел содержит в себе информацию, касающуюся всех выплаченных доходов работодателем. В обязательном порядке должны указываться суммы и коды таких выплат, а также даты проведения перечислений. Рядом с каждой графой, в которую вписывается сумма выданного наемному работнику дохода, нужно указывать размер НДФЛ, который был с нее удержан.

6-НДФЛ — это отчет, в котором приводятся сведения о доходах, выплаченных работникам. Сдавать форму нужно ежеквартально. За 2-й квартал 2021 года придется отчитаться на новом бланке до 02.08.2021.

2 июля 2021

Бесплатно найти и скачать образцы этого документа в КонсультантПлюс

Скачать бесплатно новую форму бланка 6-НДФЛ в 2021 году в Excel

Скачать бланк 6-НДФЛ 2021 года в pdf

Скачать образец 6- НДФЛ за 2-й квартал 2021 года

Унифицированная форма расчета 6-НДФЛ

Новая форма, пример и инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2021 году утверждены приказом ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Расчет предоставляется в территориальные налоговые инспекции ежеквартально в электронном виде посредством специализированных бухгалтерских программ и сервисов отчетности. Если штат сотрудников в учреждении насчитывает менее 10 человек, экземпляр документа разрешено передать в налоговую на бумажном носителе.

ВАЖНО! Изменения в налогообложении дивидендов и доходов от инвестиций привели к необходимости утвердить новый расчет 6-НДФЛ. Применять его налоговые агенты начнут с 01.01.2022. Подробнее: ФНС обновит форму расчета 6-НДФЛ.

Сроки сдачи расчета и ответственность

Расчет формируется и направляется в ИФНС каждый квартал, предельный срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году — это последний день месяца, следующего за отчетным (квартальным).

ВАЖНО! Отчетность 6-НДФЛ по итогам за год подается до 1 марта следующего финансового года. Это новый срок. Раньше учреждения отчитывались до 1 апреля (на месяц позже).

В течение года отчитываются за каждый квартал. В таблице представлены сроки сдачи расчета в 2021 году (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Отчетный период Предельный срок предоставления
За 2020 год До 01.03.2021
1-й квартал 2021 До 30.04.2021
2-й квартал 2021 — нарастающим итогом за 6 месяцев текущего года До 02.08.2021 (31.07.2021 — суббота)
3-й квартал 2021 — нарастающим итогом за 9 месяцев текущего года До 01.11.2021 (31.10.2021 — воскресенье)
За 2021 год — совокупные расчетные суммы за весь финансовый период До 01.03.2022

За нарушение сроков сдачи расчета предусмотрены штрафные санкции. За каждый просроченный месяц придется заплатить штраф в размере 1000 рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ). К ответственности привлекут и того, кто отвечает за подачу отчетности: штраф — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

При обнаружении ошибок и искажений информации в 6-НДФЛ учреждение заплатит штраф 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Если организация, которая по регламенту должна предоставлять форму в электронном виде, подает расчет на бумажном носителе, ее оштрафуют на 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ.

ВАЖНО! При наличии обособленных подразделений документы составляются отдельно по каждому из них. В расчете отражается сводная информация по всем сотрудникам. Указываются суммарное значение заработной платы, переходящее в следующий расчетный период, и дата оплаты налога (рабочий день, следующий за числом, когда налог фактически удержан).

Как правильно заполнить сведения в расчете 6-НДФЛ

Разберем, как заполнить отчет 6-НДФЛ, на примере бюджетной организации ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР».

В ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» пять работников. В расчете учитываются такие показатели:

Вид дохода Сумма выплат

Дата получения/

дата фактических выплат

Вычет

Дата удержания

подоходного налога

Срок перечисления

подоходного налога

Удержанный

подоходный налог

Зарплата за март 2021 255 000 31.03.2021/11.04.2021 11.04.2021 12.04.2021 33150
Зарплата за апрель 2021 250 000 30.04.2021/07.05.2021 4200 07.05.2021 07.05.2021 31 954
Зарплата за май 2021 250 000 31.05.2021/11.06.2021 4200 11.06.2021 12.06.2021 31 954
Отпускные за июнь 2021 35 000 15.06.2021/15.06.2021 1400 15.06.2021 30.06.2021 4368
Зарплата за июнь 2021 255 000 30.06.2021/09.07.2021 2800 09.07.2021 12.07.2021 32 786

Инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ

Обновленный расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:

  • данные об обязательствах налогового агента;
  • расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц.

Сложности с заполнением?

В 2021 году правила кардинально изменились. Чтобы разобраться, используйте подробное руководство по 6-НДФЛ от экспертов КонсультантПлюс. Для этого получите бесплатный доступ на 2 дня по нашей ссылке и заполните отчетность без ошибок.

Получите бесплатный доступ, чтобы прочитать.

Актуальная пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 2-й квартал 2021 года.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода. На титульном листе расчета указывают:

  1. ИНН и КПП организации.
  2. Номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000, если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется и в этом окне указывается код 001, 002 и т.п.
  3. Расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1-й квартал, 31 — 2-й квартал, 33-й — 3 квартал, 34-й — год).
  4. Код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением).
  5. Графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) в системе налогообложения.
  6. В поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное).
  7. Код муниципального образования ОКТМО.
  8. Номер телефона для связи.
  9. Ф.И.О. руководителя организации или ИП.

Шаг 2. Заполняем раздел 1

В действующем бланке (1151099 код отчетности) раздел 1 предусмотрен для отражения обязательств налогового агента.

Сначала указывается код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ, затем сумма подоходного налога, обобщенная по всем сотрудникам, за последние три месяца отчетного периода. Алгоритм, как вычислить сумму удержанного налога в стр. 020 расчета, таков:

  1. В поле 021 указать дату, не позднее которой необходимо перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ.
  2. В поле 022 внести обобщенную сумму удержанного налога.
  3. В поле 020 просуммировать НДФЛ, удержанный за последние три месяца отчетного периода.

ВАЖНО! Значение из поля 020 должно соответствовать сумме всех заполненных полей 022.

В поля 031 и 032 вносятся даты и суммы подоходного налога, возвращенного за три месяца отчетного периода.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются суммарные показатели начисленного дохода и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по конкретной налоговой ставке. В нем отсутствует пример заполнения отпускных в 6-НДФЛ 2021 года — их отдельно не выделяют.

Если налоговый агент перечисляет подоходный налог по нескольким ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), он формирует раздел 2 по каждой ставке. В приказе №ЕД-7-11/753@ нет указаний, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие и какие суммы включать в строку 070 6-НДФЛ, — в новой форме нет такой строки. Показатели раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ отражаются в строках:

  • 100 — налоговая ставка;
  • 105 — КБК;
  • 110 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода с начала налогового периода;
  • 111 — дивиденды;
  • 112 — доходность по трудовым договорам;
  • 113 — вознаграждение по договорам ГПХ;
  • 120 — общее количество физических лиц, которым начислялся доход;
  • 130 — вычеты;
  • 140 — исчисленный НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • 141 — налог с дивидендов;
  • 150 — фиксированные авансовые платежи;
  • 160 — удержанный НДФЛ с начала налогового периода;
  • 170 — неудержанный подоходный налог;
  • 180 — излишне удержанный НДФЛ;
  • 190 — НДФЛ, возвращенный налоговым агентом налогоплательщикам по ст. 231 НК РФ.

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Заполняем 6-НДФЛ

С 2021 года изменения коснулись отчетности по НДФЛ. Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ (КНД 1151100), порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме.

Дата получения дохода и дата удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2 действующего расчета 6-НДФЛ) больше не нужно отражать. Теперь в разделе 1 необходимо отражать только суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

Рассмотрим как заполнить 6-НДФЛ в 2021 году при выплате зарплаты в последний день квартала.

Начислим зарплату за МАРТ 2021 года.

Выплатим начисленную заработную плату 31.03.2021.

Сформируем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.

В разделе 2 расчета за 1-й квартал начисленная зарплата за март также будет отражена (строка 110 и 112), т. к датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, в нашем случае – 31.03.2021. Удержанный налог при выплате зарплаты за март включается в строку 160 раздела 2 расчета за 1-й квартал 2021 года, т. к. удержан в этом отчетном периоде.

Короткое видео, в котором рассказывается, как это делать в программе 1С, смотрите на нашем канале Youtube.

Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.

Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45. 

*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации,  регистрационный номер вашей программы  (для  программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)    

6-НДФЛ — это стандартизированный фискальный расчет, раскрывающий сводную информацию о суммах налога на доходы физических лиц. Форма обязательна для всех категорий налоговых агентов.

Связанные статьи Оглавление Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Скачать бланк новой формы 6-НДФЛ в pdf

Скачать бесплатно бланк новой формы 6-НДФЛ в Excel

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за II квартал 2021 года

О чем идет речь

Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) платят как граждане России, так и иностранцы, которые постоянно проживают на территории РФ. На сегодняшний день шкала ставок НДФЛ варьируется от 9 до 35 % и зависит от ряда факторов.

Расчет 6-НДФЛ впервые начали сдавать с I квартала 2016 года, и он формируется по всему учреждению — на всю сумму перечисленного платежа. Бланк на 2021 год и правила заполнения 6-НДФЛ (для чайников и опытных) представлены в приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected].

Форму готовят все налоговые агенты — юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты физическим лицам и отчисляют в бюджет НДФЛ. Расчет предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета или местонахождению и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.

Формат сдачи напрямую зависит от численности персонала. Если численность физических лиц, получивших вознаграждения в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то форму КНД 1151099 допустимо предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет предоставляется только в электронном виде через интернет посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет сдают в налоговый орган ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). За год — не позднее 1 марта следующего года. Каковы сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году:

  • за I квартал — до 30.04.2021;
  • за полугодие — до 02.08.2021 (перенос из-за выходных);
  • за 9 месяцев — до 01.11.2021;
  • за 2021 г. — до 01.03.2022.

Не хотите читать?

В КонсультантПлюс есть видеоинструкция по составлению 6-НДФЛ. Получите бесплатный доступ на 2 дня и сдайте отчетность без штрафов.

Получить доступ ко всем материалам КонсультантПлюс на 2 дня

Как сформировать расчет

Актуальная пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года на примере ООО «Clubtk.ru».

1. Начинаем заполнение с титульного листа

Заполняем данные организации: наименование, ИНН, КПП, ФИО подписанта и дату предоставления.

Год и код налогового периода:

  • 34 — год;
  • 21 — I квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — 9 месяцев.

Код налоговой, в которую сдается отчетность, и код места предоставления:

  • 214 — по месту учета организации (не являющейся крупнейшей);
  • 220 — по месту регистрации обособленного подразделения;
  • 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя.

ВАЖНО! На первой странице есть строки для указания страниц и листов отчета. Заполняйте эти поля после того, как полностью сформируете форму, чтобы не ошибиться.

2. Заполняем раздел 1

В разделе 1 отражают сведения только об удержанном налоге, который следует уплатить в отчетные 3 месяца или который возвращен в этот период. Нюанс, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, надо знать, чтобы корректно заполнить расчет. И даже если вы удержали налог, но срок его перечисления в бюджет наступает в следующем отчетном периоде, сведения об исчисленных суммах вы передаете позже.

Допустим, у общества 4 работника, и в первом квартале были следующие операции:

  • 11.04.2021 — зарплата за март 2021 г. и премии на сумму 860 550,12 руб. НДФЛ в размере 111 872 руб. — 12.04.2021;
  • 07.05.2021 выплатили:
    • зарплату за апрель на сумму 336 893,25 руб. После предоставления вычетов на сумму 10 000 руб. НДФЛ составил 42 496 руб. Его перечислили 07.05.
    • отпускные на сумму 49 318,47 руб. НДФЛ в размере 6411 руб. перечислили 31 мая.
  • 31.05.2021 начислена зарплата за май в сумме 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты — 10 000 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 44 841 руб.;
  • 11.06.2021 перечислили зарплату за май в размере 354 929,86 руб. Стандартные вычеты 10 000 руб., а НДФЛ составил 44 841 руб. Налог перечислили 12 июня.
  • 25.06.2021 выплатили пособие по временной нетрудоспособности на сумму 7557,85 руб., а НДФЛ в размере 983 руб. перечислили бюджет в конце месяца — 30-го числа.

Указанные данные вписываем в строки 021 и 022. Общая сумма фиксируется в поле 020.

ВАЖНО! 30 июня общество начислило зарплату сотрудникам за июнь. Но поскольку выплата и дата удержания НДФЛ наступят в июле, в расчет за II квартал эти сведения не попадают.

Если компания возвращала сотрудникам НДФЛ, сведения о суммах и датах возврата фиксируются в полях 030, 031 и 032. Если такого не было, вписывают нули.

3. Переходим к заполнению раздела 2

Здесь указывают сумму дохода, исчисленного и удержанного налога, количество сотрудников. Если выплачивались дивиденды, для них предусмотрены отдельные поля.

Несколько слов об отражении вычетов. Их не разделяют по видам, а вписывают только обобщенные сведения за отчетный период.

Обратите внимание на то, какие суммы включать в строку 170 6-НДФЛ, — только те, которые невозможно удержать, к примеру, доход выплачен в натуральной форме.

ВАЖНО! Раздел 2 заполняют несколько раз, если доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам.

4. Заполнение справки

С 2021 года отдельно справку по форме 2-НДФЛ подавать не придется, ее включили в состав 6-НДФЛ. Передавать необходимые сведения следует по итогам года, а при подаче расчета за II квартал приложение 1 остается пустым.

Как проверять данные

Отдельно контрольные соотношения проверки новой формы 6-НДФЛ налоговики пока не представили. Но есть возможность сравнить сведения из расчета с расчетом по страховым взносам за II квартал.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить 6-НДФЛ за первое полугодие 2021 года. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получить доступ к материалам КонсультантПлюс на 2 дня

Когда необязательно сдавать отчет

Не всегда у организации имеются данные для составления отчета. Например, порядок заполнения отчета 6-НДФЛ предусматривает особые ситуации, когда допустимо не сдавать расчет.

6-НДФЛ не предоставляется в трех случаях:

  • отсутствие наемных работников и выплаченных доходов физическим лицам;
  • отсутствие сведений, подлежащих отражению в отчете (нулевые показатели) (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928);
  • обособленными подразделениями, не производящими выплаты доходов физическим лицам (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

Если сотрудник получит доход в другой организации или за пределами РФ, организация в отношении такого дохода не является налоговым агентом. И эти выплаты в расчет по форме 6-НДФЛ не включаются (письмо ФНС России от 27.03.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Нормативная база

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и предоставления, формата предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (вместе с «Порядком заполнения и предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»)

Письмо ФНС России от 13.05.2020 № БС-4-11/[email protected]

Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected]

Письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928

Письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901

Письмо ФНС России от 27.03.2017 № БС-4-11/[email protected]

Автор: Татьяна Солтык Обсудить в чате Telegram

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ

Подробности
Категория: Новости одной строчкой
Опубликовано: 29 Апрель 2016

Многие предприятия уже отчитались по ф. 6-НДФЛ, кто-то планирует на праздниках завершить составление отчета.

В номерах 4 (42) и 1 (43) основные моменты, связанные с заполнением расчета, мы освещали. Но как уже показывает практика, в «теории» все понятно, на деле же – гораздо сложнее.

В преддверии срока сдачи отчета (4 мая), а также с учетом всех последний разъяснений еще раз хотим проговорить основные моменты заполнения 6-НДФЛ.

Титульный лист формы 6-НДФЛ

1) «Коды периодов», за которые подается расчет 6-НДФЛ:

– I квартал – 21;

– полугодие – 31;

– 9 месяцев – 33;

– год – 34;

2) в строке «Налоговый период (год)» – год, к которому относится период (за любой период 2016 г. в этой строке надо указать «2016»);

3) в строке «КПП» и строке «Код по ОКТМО»:

– если расчет подается по физлицам, которые получили доходы от головного подразделения организации, – КПП и код по ОКТМО организации;

– если расчет подается по физлицам, которые получили доходы от обособленного подразделения организации (ОП), – КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения.

4) По месту нахождения (учета) в расчете 6-НДФЛ все организации указывают такие коды:

– 212 – в расчете для ИФНС по месту нахождения организации;

– 220 в расчете для ИФНС по месту учета ОП.

Раздел 1. Обобщенные показатели формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» заполняется по каждой ставке налога, по которой облагались начисленные физическим лицам доходы:

  • по строке 010 – соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 025 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 030 – обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 045 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 050 – обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (речь идет о платежах, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ. Они уплачиваются за период действия патента, который выдается трудящимся по найму в РФ иностранным гражданам).

    Таким образом, если организация выплачивала доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13 %, 30 %, 35 %), ей предстоит заполнить строки 010-050 Раздела 1 для каждой из этих ставок. То есть, Раздел 1 может иметь несколько строк 010-050.

    Строки 060-090 «Итого по всем ставкам» заполняются один раз.

  • по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
  • по строке 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (по которым мы будем подавать 2-НДФЛ с признаком «1»);
  • по строке 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (по которым мы будем подавать 2-НДФЛ с признаком «2»);
  • по строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Раздел 2. Дата и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

    В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года  указываются выплаты за последние три месяца этого отчетного периода. Если предприятие производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает в другом, то данная операция отражается в периоде завершения.

    Особенно много дебатов было по поводу декабрьской зарплаты, выплаченной в январе и по поводу мартовской зарплаты, выплаченной в апреле. С учетом всех разъяснений сообщаем: во 2 разделе отражается декабрьская зарплата, выплаченная в январе, и не отражается мартовская зарплата, выплаченная в апреле.

    *Ранее мы сообщали, что выплаченную в январе 2016 года зарплату 2015 года в Разделе 2 отражать не нужно, поскольку основной датой, определяющей, попадают данные в отчет или нет, является дата, указываемая в строке 100 (дата фактического получения дохода). Для зарплаты декабря 2015 года дата фактического получения дохода 31.12.2015, и, следовательно, в форме 6-НДФЛ за 2016 год отражению не подлежит. Также как заработная плата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 2016 года, не должна попасть в 2-НДФЛ за 2016 год, иначе возникнут противоречия в контрольных соотношениях расчета по форме 6-НДФЛ со справкой по форме 2-НДФЛ и возможные споры с налоговым органом о достоверности представленных сведений.

    Например, если работникам зарплата (100 000 руб.) за март 2016 года выплачена 5 апреля (с учетом вычетов выплачено 92 000 руб.), а НДФЛ (8 000 руб.) перечислен 6 апреля, операция не отражается в разделе 2 за 1 квартал 2016 года.

    Данная операция будет отражена при выплате зарплаты работникам в 6-НДФЛ за полугодие: в строке 100 указывается – 31.03.2016, в строке 110 – дата 05.04.2016, в строке 120 (дата выплаты + 1 день) – 06.04.2015, в строках 130 – 100 000 руб. и 140 – 8 000 руб.

    В разделе же 1 сумма всей начисленной зарплаты за март отражается, независимо от времени и факта ее выплаты.

    Для понимания срока перечисления НДФЛ в зависимости от вида дохода и заполнения формы 6-НДФЛ, представим данные в таблице:

    Таблица 1

    № п/п 

    Вид дохода

    Дата фактического получения дохода

    Дата удержания НДФЛ

    Срок перечисления НДФЛ в бюджет

     Зарплата 

    Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ) 

    Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

    НДФЛ с авансов не удерживаем 

    Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ) 

    Отпускные и больничные 

    День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) 

     

    Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ) 

    Доходы в натуральной форме 

    День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)

    Удержание в момент ближайшей выплаты.

    Если выплат нет, то отражаем по строке 080 Раздела 1 ф. 6-НДФЛ и подаем по году ф. 2-НДФЛ с признаком «2» (до 1 марта следующего года) 

     

    Списанный долг физлица* 

    День списания безнадежного долга с баланса организации (п. 1 ст. 223 НК РФ)

     

    Матвыгода от экономии на процентах по займу** 

    Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. При этом неважно, заплатил «физик» проценты или нет (п. 1 ст. 223 НК РФ)

    Удержание в момент ближайшей выплаты.

     

    Сверхнормативные суточные 

    Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (п. 1 ст. 223 НК РФ) 

       

    Зачет требований 

     

    День зачета встречных однородных требований (п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть когда подписано соглашение о взаимозачете

     

    *В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса организации данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, – по строке 080 раздела 1.

    **В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 (если НДФЛ не удержан) раздела 1 и по строкам 100 – 140 раздела 2.

    При этом дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса).

    Налог исчислить мы можем на последний день месяца (например, 29.02.2016), но удерживается он в момент ближайшей выплаты (возможно, из зарплаты или аванса).

    Налог с материальной выгоды не может быть удержан, если материальная выгода возникает у физлица, не являющегося сотрудником, и который в течение отчетного периода не гасил займ. В этом случае данный доход отражаем по строке 080 Раздела 1 ф. 6-НДФЛ.

    Ниже рассмотрим наиболее часто задаваемые вопросы:

  1. Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса?

    При перечислении аванса (заработной платы за первую половину месяца) организация (налоговый агент) не должна удерживать НДФЛ, так как невозможно определить сумму дохода в виде зарплаты за месяц. Ведь дата фактического получения дохода, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, еще не наступила.

    В отношении исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы в 2016 году последовательность действий следующая:

    1) сумма дохода работника определяется на последний день месяца или последний день работы сотрудника в компании, если он увольняется до конца месяца. На эту же дату исчисляется сумма НДФЛ, подлежащая удержанию (п.2 ст.223 НК РФ).

    В налоговом учете в регистр по НДФЛ заносятся данные на основании расчетной ведомости начисленной заработной платы или наряда. В бухгалтерском учете отражаются операции по начислению заработной платы в последний день отработанного месяца (п. 18 ПБУ 10/99);

    2) при выплате окончательного расчета по зарплате за соответствующий месяц удерживается НДФЛ (п.3-4 ст.226 НК РФ). В кассовых или банковских документах отражается заработная плата к выплате, за вычетом НДФЛ;

    Конкретные сроки выплаты заработной платы прописываются в коллективном договоре организации, а также в положении об оплате труда. Специалисты Минтруда России обязывают указывать четкие даты выплат. Оптимально организациями выбираются следующие числа:

    — аванс – в районе 15-25 числа месяца;

    — окончательный расчет – конец месяца или в начале нового месяца.

    3) НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за выплатой окончательного расчета, (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    2) Если выплату окончательного расчета по заработной плате или иных выплат (например, отпускных, выплата которых положена за три полных календарных дня до начала отпуска, или пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы) выплатили позднее установленного срока выплаты дохода, как тогда это отразить в 6-НДФЛ?

    По отпускам и больничным отсутствуют конкретные разъяснения в случае задержки их выплаты, но если читать дословно, то получается, что отражаем в Разделе 1 и Разделе 2 формы 6-НДФЛ того периода, когда средства (отпускные или больничные) были выплачены, при этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ в строке 120 «Срок перечисления налога» указываем последний день месяца, в котором были выплачены отпускные или больничные.

    При заполнении 6-НДФЛ в программе 1С в ситуации, когда больничные (5 000 руб.) были начислены 31.03.2016 (Дт 26 Кт 70), но выплачены 08.04.2016 (Дт 70 Кт 50), программа в раздел 1 их не включает, также и во 2 разделе они не отражаются.

    На наш взгляд, в разделе 1 было бы логичнее показать сумму всех начислений, в том числе и этих невыплаченных больничных, а во 2 разделе отражать по факту выплаты. В данном случае, если выплатили больничные в апреле, то отразить эту выплату следует во 2 разделе Расчета 6-НДФЛ за полугодие следующим образом:

    строка 100 – 31.03.2016

    строка 110 – 08.04.2016

    строка 120 – 30.04.2016

    строка 130 – 5 000,00

    строка 140 – 650,00.

  2. Нужно ли удерживать НДФЛ с выдачи заработной платы готовой продукцией или товарами (сотрудник под зарплату берет мясо, молоко, продукты в магазине)?

    Не нужно путать доход в натуральной форме (НДФЛ с которого удерживается по правилам, отраженным по строке 3 таблицы 1) с выплатой заработной платы в неденежной форме.

    В данной ситуации нужен индивидуальный подход.

    В случае, если сотрудник под зарплату берет продукцию авансом, НДФЛ удерживать не нужно, так как невозможно определить сумму дохода в виде зарплаты за месяц.

    Итак, если сотрудник в текущем месяце, например, в 18.02.2016 взял продукции на 12 000 руб., а начислена зарплата 29.02.2016 в размере 10 000 руб. Фактически дата удержания налога – 29.02.2016, то на следующий день и нужно перечислить НДФЛ с 10 000 руб. (1 300 руб.).

    В ситуации, когда сотруднику начислена заработная плата в феврале 10 000 руб., 20.02.2016 был перечислен ему аванс – 4 000 руб., а 02.03.2016 он берет продукции на 12 000 руб., то 02.03.2016 удерживается НДФЛ с заработной платы (с 10 000 руб.) и 03.03.2016 налог нужно перечислить.

    4) Нужно ли отражать в форме 6-НДФЛ выплату заработной платы 2015 года?

    Выплаченную в 2016 году заработную плату за 2015 года нужно отражать в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, и не нужно отражать в разделе 1.

    5) Нужно ли отражать в форме 6-НДФЛ передачу подарков или выплату материальной помощи до 4 000 руб.?

    Подарки и материальную помощь (за исключением материальной помощи, которая освобождена от НДФЛ в полном объеме) нужно в Разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ.

    Например, согласно Приказу руководителя от 10.03.2016 выплатили материальную помощь Иванову И.И. 10.03.2016 в размере 3 000 руб.

    Эту выплату следует отразить в 1 Разделе, а также во 2 разделе Расчета 6-НДФЛ следующим образом:

    строка 100 – 10.03.2016

    строка 110 – 10.04.2016

    строка 120 – 11.04.2016

    строка 130 – 3 000,00

    строка 140 – 0,00.

    Материальную помощь в связи со смертью отражать в Расчете по ф. 6-НДФЛ не нужно.

    При формировании Расчета 6-НДФЛ уже при его составлении (т.е. сейчас) многие предприятия разрабатывают для себя определенный порядок для упрощения составления этого отчета в дальнейшем (отдельными ведомостями больничные листы; выплату отпускных отдельным расходным ордером; по возможности выплата заработной платы в один день и пр.).

    Надеемся, что только этот первый блин будет «комом», дальше, когда «лыжня будет накатана» (возможно, и ФНС еще упростит его форму), 6-НДФЛ будет составлять легче.

    Ну а пока, если возникают вопросы, звоните.

image

     image

Таким образом, представленная нами форма 6-НДФЛ проходит контроль по внутридокументарным контрольным соотношениям. Сверка с 2-НФДЛ также «пройдет» в рамках контрольных соотношений, если будут соблюдаться общие принципы определения дат и сроков получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий