Как рассчитать УСН: формула и пример расчета

Рекомендуем подборку «Отчитываемся по УСН в 2021 году за 2020 год» Как рассчитать УСН с учетом вычетов по данному налогу? Все зависит от схемы исчисления налога — «доходы» или «доходы минус расходы». Приведем в статье формулы расчета авансовых и итоговых платежей для каждой схемы, и покажем на примерах как пользоваться ими на практике.

• Как посчитать УСН 6 процентов: общая формула
• Как считать вычеты по страховым взносам на упрощенке?
• УСН «доходы»: пример расчета
• Налог УСН по ставке 15 процентов: общая формула
• Минимальный налог при УСН 15%
• УСН «доходы минус расходы»: пример расчета налога

Как посчитать УСН 6 процентов: общая формула

Первым делом изучим то, как посчитать УСН 6 процентов.

Налог при УСН «доходы» исчисляется по формуле:

УСН = НБ × Ст − УСНав − Выч,

где:

НБ — налогооблагаемая база, которая определяется как общая величина всех доходов, в том числе и внереализационных, , поименованных в ст. 249 и 250 НК РФ.

Как считать доходы на упрощенке? Их размер при УСН во всех случаях принимается в расчет кассовым способом (ст. 273 НК РФ), т. е. на дату прихода денежных средств в кассу или на счет в банке, и отображается в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Доходы определяются нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому, а затем за налоговый период — год.

Ст — ставка. В общем случае ставка УСН «доходы» составляет 6%. Но региональные законодатели вправе устанавливать дифференцированные ставки налога от 1 до 6% для отдельных групп налогоплательщиков.

Например, п. 2.3 ст. 1 закона Ивановской области «Об УСН» от 20.12.2010 № 146-ОЗ для определенных категорий налогоплательщиков установлена льготная ставка налога в размере 4%. Однако она применима только в том случае, если доход от осуществления льготного вида деятельности составил более 70% в общей величине всех полученных доходов. Если же удельный вес доходов по льготной деятельности будет менее 70%, то налогоплательщик обязан применять федеральную ставку 6%..

УСНав — авансовые платежи по УСН, перечисленные в бюджет по итогам отчетных периодов: 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев. Расчет авансов осуществляется по формуле, аналогичной годовому расчету налога.

Выч — величина вычетов.

Рассмотрим, какие суммы включаются в вычеты, а также как рассчитать налог УСН по доходам.

Как считать вычеты по страховым взносам на упрощенке?

Хозяйствующий субъект в течение налогового периода уплачивает взносы по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию за себя (если налогоплательщик — ИП) и за сотрудников.

Налогоплательщик-работодатель вправе снизить величину исчисленного налога на сумму перечисленных в отчетном периоде страхвзносов, но не более чем на 50%.

ВНИМАНИЕ! ИП без работников может снизить величину налога на объем перечисленных «за себя» взносов до 100%.

Упрощенцы также вправе уменьшить расчетную сумму налога:

• на больничные пособия, выплаченные за счет средств работодателя (письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-11-06/2/4597);
• на торговый сбор (ТС) (если предприятие ведет торговую деятельность в городе, где ТС взимается, например в Москве) до 100% от исчисленного размера налога.

Изучим подробнее, как рассчитать УСН 6 процентов с учетом вычетов, на примере.

УСН «доходы»: пример расчета

ООО «Меркурий» получило в 2019 году:

Период	Доход (тыс. руб.)	Перечислено страхвзносов (тыс. руб.)
1 квартал	1 000	20
Полугодие	3 000	100
9 месяцев	7 000	200
Год	12 000	500

В декабре 2019 года уплачен ТС в размере 130 тыс. рублей.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Рассмотрим алгоритм расчета налога на УСН 6 процентов к перечислению за каждый отчетный период:

1. Величина авансового платежа по УСН за 1-й квартал равна:

УСНав (1 кв.) = 60 000 руб. (1 000 000 × 6%).

Размер уплаченных в 1-м квартале страхвзносов (20 000 руб.) составляет менее половины суммы рассчитанного налога — 30 000 руб. (60 000 / 2).

То есть налоговый платеж можно снизить на всю сумму перечисленных взносов:

УСНав упл. (1 кв.) = 40 000 руб. (60 000 − 20 000).

1. Сумма аванса за полугодие:

УСНав исч. (6 мес.) = 180 000 руб. (3 000 000 × 6%).

Величина уплаченных за полугодие страхвзносов (100 000 руб.) превышает 50% от расчетного объема налога. То есть авансовый платеж по единому налогу можно уменьшить лишь наполовину:

УСНав. исч. = 90 000 руб. (180 000 × 50%)

Полученная сумма налога уменьшается на величину перечисленных авансов за 1-й квартал. То есть сумма аванса к уплате за полугодие составит 50 000 руб. (90 000 – 40 000).

1. Расчет УСН 6 процентов за 9 месяцев будет осуществляться аналогичным образом:

УСНав исч. (9 мес.) = 420 000 руб. (7 000 000 × 6%).

Размер уплаченных взносов за 9 мес. (200 000 руб.) не превышает 50% от величины исчисленного налога (210 000 руб. (420 000 / 2)). То есть исчисленную сумму налога можно уменьшить на всю сумму взносов.

УСНав исч. (9 мес.) = 220 000 руб. (420 000 − 200 000).

Сумма налога к уплате за минусом перечисленных авансов составит:

УСНав. упл. (9 мес.) = 130 000 руб. (220 000 − 40 000 − 50 000).

1. Рассмотрим порядок расчета УСН по доходам за год:

УСН исч. = 720 000 руб. (12 000 000 × 6%).

Сравним величину уплаченных страхвзносов с половиной суммы исчисленного налога: 500 000 руб. > 360 000 руб. (720 000 × 50%).

Подпишитесь на рассылку

Следовательно, налог можно уменьшить лишь на ½ от исходной величины.

Сумма налога к уплате за год составит:

УСН упл. год = 10 000 руб. (360 000 − 40 000 − 50 000 − 130 000 − 130 000 (ТС)).

Выясним  теперь, как рассчитать налог на УСН 15 процентов.

Налог УСН по ставке 15 процентов: общая формула

При выборе объекта «доходы минус расходы» налогоплательщик исчисляет налог с разницы между доходами и расходами. В общем случае применяется ставка 15%. Законодатели субъектов также вправе устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

При уплате УСН по схеме «доходы минус расходы» авансовый платеж рассчитывается по формуле:

УСН (АВ) = (ДОХ − РАСХ) × СТ − УСН (АВАНС) за прошлые отчетные периоды, где:

ДОХ — доходы налогоплательщика нарастающим итогом;

РАСХ — затраты нарастающим итогом.

ВНИМАНИЕ! Перечень затрат является закрытым и поименован в ст. 346.16 НК РФ. Что можно отнести к расходам на УСН читайте здесь.

Годовой налог будет рассчитываться по формуле:

УСН (ГОД) = (ДОХ (ГОД) − РАСХ (ГОД)) × СТ − УСН (АВАНС), где:

ДОХ (ГОД) — годовой доход налогоплательщика;

РАСХ (ГОД) — годовые издержки плательщика налога.

Страхвзносы и ТС при рассматриваемой схеме уплаты УСН всегда включаются в состав расходов на общих основаниях с любыми другими разновидностями расходов, которые можно применять при расчете налоговой базы.

Минимальный налог при УСН 15%

По итогам налогового периода наряду с указанными выше формулами плательщик УСН «доходы минус расходы» должен рассчитывать минимальный налог за год — по формуле:

УСН (МИН) = ДОХ (ГОД) × 1%.

Если показатель УСН (МИН) будет больше показателя УСН (ГОД), то в бюджет по итогам года нужно уплатить сумму, рассчитанную по формуле:

УСН (МИНИМАЛЬНЫЙ УПЛ) = УСН (МИНИМАЛЬНЫЙ) − УСН (АВАНСОП), где:

УСН (АВАНСОП) — авансы, уплаченные за все отчетные периоды.

При этом разницу между показателями УСН (МИН) и УСН (ГОД) в году, следующем за тем, за который платится налог, хозяйствующий субъект вправе включить в расходы.

Разберем на примере, как рассчитать УСН по доходам за минусом затрат.

УСН «доходы минус расходы»: пример расчета налога

Исходные данные:

Период	Доходы (тыс. руб.)	Расходы (тыс. руб.)	База (тыс. руб.)
1 кв. 2019 г.	1 350	570	780
Полугодие 2019 г.	2 890	950	1 940
9 месяцев 2019 г.	6 950	2 500	4 450
Год 2019	9 530	4 370	5 160

Рассчитаем сумму налога к уплате за каждый отчетный период:

1. УСН (АВАНС 1 кв.) = 117 000= (1 350 000 − 570 000 руб.) × 15% руб.
2. УСН (АВАНС полугодие) = 174 000 = (2 890 000 − 950 000) × 15% − 117 000 (аванс за 1 кв.) руб.
3. Расчет налога по УСН на доходы минус расходы за 9 месяцев:

УСН (АВАНС 9 МЕСЯЦЕВ) = 376 500 = (6 950 000 − 2 500 000) × 15% − 291 000 (уплаченные авансы за 1 кв. и полугодие) руб.

1. Посчитаем годовой налог.

УСН (ГОД) = 106 500 = (9 530 000 − 4 370 000) × 15% − 667 500 (авансы) руб.

1. Посчитаем минимальный налог.

УСН (МИН) = 9 530 000 × 1% = 95 300 руб.

Показатель УСН (МИН) меньше показателя УСН (ГОД): 95 300 руб. < 774 000 руб. (5 160 000 руб. × 15%). То есть к уплате принимается сумма налога по расчетной формуле.

***

При расчете УСН все доходы (и расходы при соответствующей схеме) учитываются кассовым методом и нарастающим итогом. Единый налог по УСН «доходы» уменьшается на страховые взносы и торговый сбор. Эти показатели включаются в расходы при расчете УСН «доходы за минусом расходов».

Больше полезной информации — в рубрике «УСН».

Для расчета Вам помогут калькуляторы Предыдущий материал Следующий материал

Очень важно знать молодым начинающим бизнесменам о том, что еще до регистрации своего бизнеса необходимо подумать о таком важном моменте, как налоговый сбор. От выбранной системы налогообложения во многом зависит то, какие взносы и, главное, в каком количестве придется платить ежемесячно. Ежегодно налоговые системы изменяются, некоторые усложняются, другие, наоборот, упрощаются.

В настоящее время для ИП самой выгодной считается упрощенная система налогообложения или УСН. Ее главная особенность в том, что ИП плотит минимальные взносы и сдает минимум отчетов. Перейдя на эту систему, необходимо плотить единый налоговый сбор и сдавать всего одну декларацию в квартал. Такой сбор дает возможность ИП не выплачивать такие взносы, как НДС, НДФЛ и т. д.

1. Кому не положено?

Единый сбор – отличная система налогообложения. Однако не у всех есть право ею воспользоваться. Так, ограничения касаются:

• ИП, в штате которого насчитывается 100 и больше сослуживцев;
• тех, чей доход за год насчитывает менее 60 млн. руб.;
• тех, кто располагает коммерческой недвижимостью на 100 и более млн. руб.

Согласно нововведениям, те, кто ранее работал по упрощенке, обязан сразу перейти на ОСН, если превышаются выше оговоренные лимиты. При этом налоговая должна быть уведомлена об этом в течение 15 дней. Кроме того, существует перечень деятельностей, что изначально не попадают под упрощенку. К таковым относятся игорные виды деятельности, ИП, работающие по добыче и переработке ископаемых, те, кто производит акцизные товары.

Запрещено работать по упрощенной системе страховикам и банкирам, фондам и ломбардам, нотариусам и адвокатам, а также организациям, у которых имеются филиалы.

2. Процентные ставки для УСН

ИП на УСНе могут выплачивать:

• 6% от дохода;
• 15% от дохода минус расходы.

Рассмотрим более подробно оба варианта.

2.1. Шестипроцентные ставки

Ставка 6% распространяется на общие доходы. Особенно такая ставка выгодна тем, кто предоставляет услуги, при этом не происходит списания материалов, не осуществляются закупки и не реализовываются товары.

ВАЖНО. С прошлого года регионы могут снижать ставку до 1%. Но для этого в обязательном порядке должен быть принят местный закон, когда такового нет, рассчитать минимальный налог при УСН можно только по общепринятым правилам, т. е. сбор составит 6%.

2.2. Пятнадцатипроцентные

Ставка 15% предусмотрена для тех, у кого имеются затраты на ведение деятельности. Сбор 15% можно рассчитать по простой схеме: доходы минус расходы. Налогооблагаемая сумма (сбор) – это доходы, которые ИП уменьшает на расходы. От этой суммы высчитывается 15%. Именно эти 15% — и есть взносы, которые ИП должен в обязательном порядке уплатить государству.

ВАЖНО. Как и в предыдущем варианте, единый минимальный налог при УСН может быть уменьшен с 15 до 5%, но только в том случае, если таковое предусмотрено местным законом. Если же он по каким-то причинам не принят, ставка традиционно составляет 15%.

3. Что выгоднее?

В принципе, особой разницы между УСН 15 и 6% нет, но только в том случае, если расходы равны 60% от доходов. Но есть и другие варианты: если расходы менее 60%, выгоднее ставка 6%, если расходы более 60% — 15%

Доходы и расходы должны быть документально подтверждены, в противном случае они не будут учитываться. Подтвердить расходы способны платежные и отгрузочные документы на ИП (ни в коем случае не на физлицо). Расходы, которые учитываются, перечислены в ст. 346.16 Налогового кодекса.

3.1. Для плательщиков торговых налогов

Примечательно, что налог по УСН также еще уменьшает торговый сбор. Однако торговый сбор сработает только при соблюдении определенных условий:

• ставка УСН 15%;
• регистрация места жительства и бизнеса совпадают (соответственно, УСН и торговый налог выплачиваются по месту жительства и регистрации ИП).

При соблюдении выше описанных условий возможно уменьшение налогообложения по УСН на торговый сбор. Но только тот торговый сбор, что перечислен за тот же период (отчетный/налоговый). Пример: торговый сбор, уплаченный за 4 квартал 2017 года, может быть учтен при расчетах упрощенки за 2017 год.

Иногда место жительства человека в одном городе, но ИП он регистрирует в другом. В этом случае, чтобы платить торговый сбор (и, главное, чтобы этот торговый сбор помог уменьшить единый налог), нужно зарегистрироваться в налоговой по месту деятельности ИП. Платить торговый налог нужно по реквизитам города (региона), в котором ведете деятельность. А чтобы торговый налог перекрыл другие по УСН, нужно составить заявление и обратиться с ним в налоговый орган.

4. Время и правила уплаты УСН

Примечательно, что в 2017 году основой для того, чтобы рассчитать и уплатить УСН стала авансовая система. Сбор выплачивается ежеквартально до 25 числа (апрель, июль, октябрь, апрель). Если сроки по каким-то причинам нарушаются, насчитывается пеня.

5. Расчет упрощенных налогов

Как происходит расчет налога УСН и уменьшение ставок? Чтобы понять, как рассчитывается сбор по упрощенке, рассмотрим пример. В пример возьмем ИП, у которого 6% ставка. Чтобы высчитать взносы, необходимо валовый доход (ВД) за определенный отчетный период времени умножить на 6% (ставка налога). При этом, в ВД входят средства, которые поступили за указанный период на расчетные счета или/и в кассы). Полученная сумма и есть взносы, которые необходимо уплатить.

Другой пример касается 15% ставки. Опять- таки, за исходную сумму принимаем ВД. Из нее следует вычесть расходы (напоминаем, они должны быть подтвержденными и обоснованными). При закупке товара для перепродажи расходами считаются только затраты на реализованный за отчетный период товары.

Чтобы пример стал более понятным, представим, что мы закупили тонну молока для продажи, но успели продать только половину. Получается, что когда считается единый сбор, учитывается только расход на реализованную половину молока.

6. Как влияют страхвзносы на УСН?

Если ИП вовремя выплачивает страховые взносы, у него появляется возможность понизить налогообложение:

• если УСН 6% — уменьшается единый налог;
• если УСН 15% — происходит снижение налоговой базы (страховые взносы включены в расходы).

Первый пример предполагает снижение налогов не более, нежели вполовину, если у ИП есть сотрудники, и на 100%, если таковых не имеется. Рассмотрим пример расчета 6% налога. Валовый доход (наш пример предполагает, что это 90000 руб.) умножаем на 6%, из полученной суммы вычитаем уплаченные страховые взносы (в 2017 г. эта сумма составила 6 997,50 руб.). Получается: 90 тыс. руб.*6%-6997.50 руб.=0

Если годовой лимит превышен в 300 000 руб., выплачиваются допвзносы (1% от суммы, что превышает).

7. Отчеты по УСН

Отчетов при УСН необходимо составлять и сдавать по минимуму. Но при этом нельзя нарушать сроки и регламент их подачи. Отчеты отличаются для ИП с работниками (штатом) и без них. При этом в последнем случае отчетов вообще минимум. Если же штат имеется (независимо, в нем 3 сослуживца или 98), над отчетами придется потрудиться.

7.1. Если работников нет

Итак, если ИП работает без штата, необходимо предоставить следующую отчетную документацию:

• декларацию по УСН;
• форму «1-Предприниматель» в Росстат.

7.2. Если сотрудники есть

Для налоговой понадобится собрать:

• декларацию по УСН;
• список сотрудников;
• расчеты по страховым взносам;
• 6 и 2 НДФЛ.

Для пенсионного фонда нужны СЗВ-М. Фонд соцстрахования требует документацию по травматизму (сроки зависят от того, сдаете вы отчеты в письменном или в электронном виде).

8. Способы сдачи отчетности

Материалы отчетности в соответствующие органы сдают:

• лично;
• заказным письмом.

При этом в первом случает отметку про вручение сразу. Во втором случае необходимо отправлять письмо с уведомлением. Что касается электронного способа, то не всем он доступен. Дело в том, что для этого нужно устанавливать специальные программы, а, например, ИП с небольшими доходами не может себе позволить обслуживать их, да и не целесообразно это делать.

9. Преимущества УСН

Ввиду всего вышесказанного, можно подвести небольшой итог, который еще раз подтвердит, что УСН для ИП – наиболее выгодный вариант налогообложения.

Итак, среди неоспоримых преимуществ:

• Минимальное количество документации. Среди регулярных – только отчетность по сотрудникам – страховые взносы, травматизм, НДФЛ. Если штат не слишком большой, а з/п насчитывается стабильно и фиксировано, формирование таких отчетов не составит особого труда.
• Единственная декларация. Чтобы ее составить быстро, достаточно фиксировать доходы (если ставка 6%), отражать расходы (если ставка 15%).
• Учеты только по з/п и налогам с нее при ставке 6%.
• Возможность менять процентную ставку налога с 6 на 15%, главное – вовремя поставить в известность налоговые органы.
• Применение льгот, регламентированных местным законодательством.
• Возможность снизить единый налог на сумму уплаченных страховых взносов.
• Действие налоговых каникул сроком на 2 года (но только для новых ИП).

Если предприниматель работает по обычной налоговой системе, он также имеет право перейти на упрощенку (если, конечно, не попадает в список ограничений).

Но только с начала календарного года, а в декабре нужно поставить в известность про переход налоговую. При первичной регистрации ИП могут воспользоваться УСН сразу, подав необходимое заявление.

10. Недостатки УСН

Преимуществ, как видите, действительно много, да и переход на УСН не составляет особого труда. Однако, есть и некоторые недостатки, как, в принципе, и в каждой налоговой системе (идеалов, к сожалению, не существует). Пример приведет выше и заключается он в том, что УСН распространяется не на всех ИП.

Кроме того, если предприниматель работает на УСН, даже речи не может идти о расширении – штате в 100 и более человек, филиалах и т. д.

Отсутствие оплаты НДС – с одной стороны большой плюс. Но с другой же, и большой минус. Часто этот факт становится преградой на пути к заключению выгодных партнерских сделок и соглашений. Ведь ни для кого не секрет, что крупные компании в большей части работают по НДС и партнеров для себя выбирают на таких же условиях налогообложения. А это означает, что большие доходы могут быть утеряны от подобных не заключенных сделок.

Итог

Если подумать логически, учесть все достоинства и недостатки УСН, можно легко прийти к выводу, что подобная система приемлема только для начинающих бизнесменов, которые не планируют расширяться, осваивать другие регионы и виды деятельности. С другой же стороны, упрощенка для этого и была разработана – чтобы каждый человек имел возможность начать собственную деятельность с минимальными затратами и на самых выгодных для него условиях. Только в этом случае можно получить стабильные доходы.

https://youtu.be/IZAMAulNol8

Содержание

Что такое УСН: упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Подразумевает особый порядок уплаты налогов и позволяет минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности. Экономически, наиболее целесообразный налоговый режим.

Применение УСН. Кто может применять УСН.

ИП и организации выполняющие следующие условия: 

дополнительные условия для организаций:

Что-бы не заниматься налогами и отчетностью, а полностью посвятить время бизнесу, воспользуйтесь этими заслуживающими доверия сервисами от наших партнеров.

Переход на УСН в 2019 году. Уведомление о переходе на УСН.

Переход выполняется добровольно. Возможно два варианта: 1. Переход одновременно с регистрацией ИП, организации. Уведомление  о переходе на УСН может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы не сделали этого сразу, то у Вас есть еще 30 дней. (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). 2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения Переход с иных режимов возможен только со следующего календарного года. Уведомление нужно подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если организации и ИП перестали быть плательщиками ЕНВД, то они вправе перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В этом случае налогоплательщик должен подать уведомление  не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности. Скачать: Уведомление о переходе на УСН.

Расчет УСН. Как рассчитать УСН.

Упрощенная система налогообложения позволяет выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (доходы минус расходы).

Расчет налога УСН «доходы»

Налог= 6%(ставка) х «Доходы»(налоговая база)

• ИП без работников могут уменьшить налог на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя) вплоть до 100%.
• ИП и организации с работниками, могут уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (но не более 50%).
• Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.

Расчет налога УСН «доходы минус расходы»

Налог= 15%(ставка) x «Доходы — расходы»(налоговая база)

Однако учитывать возможно не все расходы, а лишь те что перечислены ст. 346.16 НК РФ. Расходы на страховые взносы за работников и  платежи за себя сюда входят. Внимание! Налог не может быть меньше минимального налога: 1% от «Дохода» , даже если Вы терпите убыток. Если у Вас получилось меньше (или убыток), то уплачивается

Пример : 150000р.(доходы) — 145000р.(расходы)= 5000р.(налог.база), налог : 5000р. х 15% =750р., минимальный налог :150000р. х 1%=1500р., т.е. заплатить придется 1500р., а не 750р.

Убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены. Региональными законами могут устанавливаться  ставки налога по УСН «Доходы-расходы» от 5 до 15%. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Оплата УСН и сроки сдачи отчетности УСН

Отчетный период	Налоговый период
Год

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего жительства, организации  по месту своего нахождения. 1. Платим налог авансом ( по окончании отчетных периодов) Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные ранее авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) . 2. Заполняем и подаем декларацию по УСН Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 3. Платим налог по итогам года Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Скачать: •  • Порядок заполнения налоговой декларации по УСН

06 августа 2017

Регистрируя новое юридическое лицо, предприниматель обязан выбрать режим налогообложения, которым будет пользоваться в ходе хозяйственной деятельности. Многие отдают предпочтение упрощенке: это выгодная система для малых организаций и ИП, позволяющая оптимизировать фискальную нагрузку и упростить бухучет и сдачу отчетности. Чтобы не иметь проблем с контролирующими органами, бизнесмен должен знать, как рассчитать УСН, и уплачивать налог в бюджет в полном объеме.

Порядок расчета бюджетного платежа включает три шага:

• исчисление налоговой базы;
• определение величины авансового платежа;
• расчет окончательной суммы налога.

Исчисление фискальной базы при УСН 6% не представляет сложности, потому что в расчет не берутся расходы – самая спорная часть формулы. Нужно сложить реализационную и внереализационную выручку, определенную кассовым методом, т.е. по факту поступления в кассу или на банковский счет.

Расчет налога УСН 6 предполагает, что сумма доходов умножается на ставку. С 01.01.2016 года власти регионов могут самостоятельно определять ее размер, уменьшая значение до 1%, а в исключительных случаях – до 0%. Точный показатель рекомендуется узнавать в «своей» ИФНС.

Упрощенный налог уплачивается авансами раз в квартал, а затем в конце года подбивается общий итог. Для определения очередного авансового перечисления используется формула:

Аванс = Налоговая база* Ставку – Вычет – АВпред, где:

• Вычет – это величина страховых взносов или торгового сбора, перечисленного в казну;
• АВпред – авансовый платеж предыдущего квартала.

Важно! Сумма взносов и иных вычитаемых платежей за персонал может уменьшить расчетный налог не более чем на 50%. Фиксированные взносы ИП без сотрудников учитываются в полном объеме независимо от величины.

По итогам года коммерческая структура должна рассчитать окончательную сумму налога. Используется формула:

Налог = Налоговая база (за год)* Ставку – Сумма перечисленных авансов.

Если формула дает отрицательное значение, образуется переплата в бюджет, которая либо зачитывается в счет будущих перечислений, либо возвращается на счет компании или предпринимателя. Положительный результат нужно перечислить по установленным реквизитам в государственную казну.

Налог к уменьшению в декларации по УСН

За первый квартал доходы ООО «Ромашка» составили 500 тыс. руб., расходы – 300 тыс. Как найти сумму налога при УСН 6%?

В расчет принимается только доходная часть деятельности. Подставляя значение в формулу, получаем:

Налог = 500* 0,06 = 30 тыс. руб.

Дополним пример новыми данными. В ООО «Ромашка» имеется два сотрудника, их совокупная заработная плата за период составляет 50 тыс. рублей. В истекшем году с их дохода уплачивались страховые взносы в размере 30% от него:

• 22% — в ПФР;
• 2,9% — в ФСС;
• 5,1% — в ФОМС.

Итого было уплачено:

50* 30% = 15 тыс. руб.

На эту сумму законодательство позволяет уменьшить исчисленный упрощенный налог.

Следовательно, юридическому лицу будет нужно перечислить в бюджет сумму:

Налог = 30 – 15 = 15 тыс. руб.

Допустим, во втором квартале доходы снизились и составили 400 тыс. руб. Зарплата персонала осталась неизменной.

Расчет УСН «Доходы» за второй квартал производится по следующему порядку:

Налог = (400 + 500)* 0,06 – 30 – 15 = 9 тыс. руб.

Если в третьем квартале доходы останутся на уровне 400 тыс. руб., а зарплата не изменится, расчет будет выглядеть так:

Налог = (400 + 400 + 500)* 0,06 – 45 – (15 + 9)=9 тыс. руб.

Допустим, в четвертом квартале доходы вернулись на уровень 500 тыс. руб. По итогам года ООО «Ромашка» должно доплатить в бюджет следующую сумму:

Налог = (400+400+500+500)* 0,06 – 60 – (15 + 9 + 9 )= 15 тыс. руб.

Алгоритм исчисления бюджетного платежа для упрощенки «Доходы минус расходы» аналогичен «доходному». Разница в том, что налоговая база определяется как:

НБ = Доходы – Расходы.

В состав расходов можно включить не все траты компании текущего периода, а те из них, которые отвечают требованиям:

• поименованы в ст. 346.16 НК РФ;
• оплачены;
• получен объект расходов (товар или услуга);
• подтверждены первичной документации.

Определение состава трат, включаемых в формулу, – кропотливая работа.

Расчет УСН по прибыли предполагает правильный выбор ставки. По умолчанию она считается равной 15%, однако региональные власти могут уменьшать ее по своему усмотрению до 5%. Показатель, актуальный для конкретной местности и сферы деятельности, нужно уточнить в «своей» ИФНС.

Важно! Компании и ИП на УСН 15% не имеют права вычитать из налоговой базы суммы страховых взносов, уплаченных за себя и за работников.

ООО «Ромашка» за первый квартал 2017 года получило доход в сумме 500 тыс. рублей. Расходы, соответствующие положениям ст. 346.16 НК РФ, составили 300 тыс. руб. Как определить авансовый платеж УСН 15%?

Нужно воспользоваться формулой:

Налог = (500 – 300)* 0,15 = 30 тыс. руб.

Далее при расчете авансов и итоговой суммы налога компания будет умножать базу за соответствующий период на ставку и вычитать из результата ранее перечисленные авансы.

Как считать УСН, если «прибыльный» упрощенец потерпит убыток или его доходы сравняются с доходами? Нужно умножить годовую выручку на ставку 1% и перечислить полученный результат в бюджет. Допустим, за год «Ромашка» получила доход 1 млн руб. В этом случае она должна перечислить в казну 10 тыс. руб. (1000000*0,01).

]]>]]>

Похожие публикации

НДС при УСН с 2016 года УСН с 2021: изменения Раздельный учет УСН и ЕНВД Заявление на «упрощенку» для ИП на 2021 Учетная политика УСН

Расчет налога на УСН зависит от того, какой именно объект выбрала конкретная фирма или ИП, работающая на данном спецрежиме. Принцип расчета налогов на УСН-6% и УСН-15% несколько отличается. Рассмотрим, как рассчитать УСН с тем и другим объектом подробнее.

Расчет УСН «доходы»

Расчет УСН теми предпринимателями и компаниями, которые работают с объектом «доходы», весьма прост. Налоговая база определяется, как все поступившие наличные или безналичные доходы от продажи товаров, работ или услуг. Сумма налога – это 6% от налоговой базы, то есть от всех полученных доходов. Моментом включения тех или иных сумм в налоговую базу является сам факт их получения. Таким образом, не важно, была ли оказана услуга или продан товар. Если вы уже получили оплату от клиента, то должны включить эту сумму в налоговую базу.

© фотобанк Лори

Упрощенцы с объектом «доходы» полученную расчетную сумму налога вправе уменьшить за счет суммы пенсионных отчислений, совершенных в том же расчетном периоде. ИП без сотрудников уменьшает сумму налогового платежа за счет собственных фиксированных взносов до нуля, а ИП с сотрудниками и фирмы уменьшают налоговый платеж до половины за счет взносов, уплаченных в фонды за работников, а также фиксированного платежа – если речь идет об ИП.

Таким образом, если речь идет, допустим, о расчете УСН «доходы» за 2016 год, то она уменьшается за счет тех взносов, которые были перечислены в период с января по декабрь текущего года. В конечном итоге это правило дает возможность экономить на налоговых отчислениях: те суммы, которые вы успели перечислить в расчетном периоде в фонды, уменьшают платеж в ИФНС.

Расчет УСН «доходы минус расходы»

Как рассчитать УСН-15%? В этом случае расчет налога предполагает определить за каждый конкретный период доходы и расходы. Как считать и что можно включить в расходы? Доходы упрощенца, как и в предыдущем случае, это все поступления от продажи товаров, работ и услуг. Расходы – это оплаченные и документально подтвержденные траты, осуществленные в рамках деятельности ИП или фирмы на УСН. Расходы на УСН должны отвечать строго заявленному перечню, приведенному в статье 346.16 Налогового кодекса. Это закрытый перечень, то есть траты, которые в нем не предусмотрены, нельзя включать в налоговую базу.

Отдельно стоит упомянуть взносы в фонды, за счет которых упрощенцы с объектом «доходы» уменьшают налог. На УСН-15% данные взносы вычитаются не из расчетной суммы налога, а из налоговой базы. То есть учитываются они, как обычные расходы.

Расчет УСН «доходы минус расходы». Пример

ООО «Цветы» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы организации составили 300 000 руб. Расходы составили 200 000 руб.

В расходы включены: стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (цветы, упаковка, корзинки и т.п.), зарплата сотрудников, пособие по временной нетрудоспособности, уплаченные в бюджет страховые взносы, стоимость аренды киоска для продажи товара, расходы на канцелярку и оплата за телефон.

Принципиальный момент в том, как производится расчет УСН со ставкой 15%, заключается в том, что учитываемые в налоговой базе расходы должны быть оплачены, а товары или услуги по ним – получены, о чем у вас на руках должны иметься подтверждающие документы – накладные или акты. Доходы, как и на УСН-6%, учитываются в налоговой базе только лишь по факту их получения, то есть закрывающие документы, подтверждающие передачу покупателю товаров или услуг на момент включения доходов в налоговую базу влияния не оказывают.

Отдельная категория расходов на УСН-15% – это расходы на закупку товаров для перепродажи. Для включения данных расходов в расчет налога УСН, помимо выше перечисленных, должно выполняться еще одно условие: в налоговую базу можно включать себестоимость лишь тех товаров, которые фактически были переданы покупателю. Подтверждать этот факт контролеры требуют накладными, составленными на имя клиентов, и по которым последние получили тот или иной товар. А вот оплата поставки покупателем в данном случае для включения закупочной стоимости проданных товаров в расходы значения не имеет.

Общее для всех

Работа на УСН предполагает принцип уплаты авансовых платежей по итогам каждого квартала, а также подведение окончательных итогов по году. Налоговая база для определения ежеквартального платежа определяется по выше озвученным правилам нарастающим итогом, а каждый последующий платеж в течение года перечисляется за вычетом предыдущих перечисленных в ИФНС сумм налоговых авансов. Это правило о том, как считать УСН, не зависит от выбранного объекта налогообложения, то есть ежеквартально рассчитываться с бюджетом должны как упрощенцы на УСН-6%, так и те, кто применяет ставку 15%.