Новые поправки в НК РФ: как в 2020 году перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль — Бухонлайн

Кто должен платить

Обязанность в уплате и начислении авансовых платежей по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом могут воспользоваться не все организации и ИП, а только следующие категории субъектов:

• коммерческие компании и предприниматели, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
• учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, а также концертные организации исключены из данного перечня;
• иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
• экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
• иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС могут воспользоваться все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ). Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов или 60миллионов за год.

3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет может применить любая организация или индивидуальный предприниматель на ОСНО. Для перехода на данную систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Определив обязательства, авансовый налог на прибыль кто платит, разберемся, как осуществляется исчисление систематических траншей в бюджет.

Платим раз в квартал

Итак, если ваша компания имеет право исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

• АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за соответствующий отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за соответствующий период;
• Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

• АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2019 году за соответствующий квартал;
• АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за соответствующий отсчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
• АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года будет нулевым.

Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2019. Стоит отметить, что месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

1. Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2019 равен помесячному траншу в 4 кв. 2018 г.
2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2019 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2019 г.
3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2019 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2019).
4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2019) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять данный порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль по фактическим показателям

Если предприниматель или организация приняли решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

Это важно знать:  Закон о налоговых органах Российской Федерации

В таком случае налог на прибыль — расчет ежемесячных авансовых — платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет будет исчисляться, как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса будет исчисляться, как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как быть с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Полезная информация 08.02.2021

Как уточнила ФНС, что если в 4-м  квартале 2020 года у организации были нулевые ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, то значит такими же они должны быть и в первом квартале 2021 года. Соответствующие разъяснения приведены специалистами ФНС в письме от 27.01.2021 № СД-4-3/868@.

По общему правилу, организации должны перечислять авансовые платежи по окончании каждого отчетного периода, и плюс к этому — ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (п. 2 ст. 286 НК РФ). Но те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут платить только квартальные «авансы» по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ). При этом сумма ежемесячного авансового платежа в первом квартале текущего налогового периода (года), принимается равной сумме ежемесячного «аванса» в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

В 2020 году действовали особые правила. Величина выручки, которая давала возможность не делать ежемесячные платежи по налогу на прибыль, была увеличена до 25 млн рублей.

ФНС поясняет, что платить ежемесячные «авансы» по налогу на прибыль в первом квартале 2021 года не нужно, даже в том случае, если по итогам 2020 года доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили стандартный лимит в 15 млн рублей за квартал. Такие налогоплательщики не должны подавать «уточненки» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года с указанием сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2021 года.

Хотите заниматься бизнесом, не отвлекаясь на бухгалтерию?

Другая полезная информация

• С 20 марта 2020 года ФНС принимает декларацию по УСН по старой и по новой форме

  Как мы знаем, только недавно Федеральная налоговая служба утвердила новую форму декларации по УСН. Новую форму нужно применять с отчетности за 2021 год

• В электронную трудовую книжку может попасть весь стаж до 2020 года

  Пенсионный фонд по желанию работника может включить в электронную трудовую книжку записи о трудовом стаже за периоды до 2020 года. Соответствующий закон Госдума приняла в третьем чтении 10 февраля.

• Сплошное статистическое наблюдение малого и среднего бизнеса за 2020 год

  Как стало известно в 2021 году будет проводится сплошное статистическое наблюдение за деятельностью малых предприятий и ИП. Предоставить отчеты необходимо до 1 апреля. На тот случай, если организация или ИП опоздают со сдачей, то им предоставляется возможность направить формы статистики через портал госуслуг до 1 мая 2021 года. Но в случае пропуска и этого срока, будет уже назначен штраф.

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток

Исчисление авансовых платежей при реорганизации и при смене порядка расчета

Пример исчисления авансовых платежей

Итоги

Кто должен оплачивать

Обязательства по оплате налога на прибыль возлагаются на следующие организации:

1. ОАО, ЗАО, ООО, т.е. все российские юридические лица.
2. Иностранные организации, имеющие фактическое управление на территории страны.
3. Иностранные компании, признанные налоговыми резидентами РФ.
4. Юридические лица, являющиеся иностранцами, но получающие доходы из российских источников.
5. Постоянные представительства иностранных компаний в стране.

От уплаты налога освобождены:

• организации, не имеющие объектов налогообложения;
• предприятия, применяющие специализированный налоговый режим;
• компании-участницы инновационного центра «Сколково».

Это интересно: Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ при покупке квартиры — рассматриваем по полочкам

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль: сколько платить?

Налоговая ставка на прибыль чаще всего составляет 20%. Сумма налога, оплаченная коммерческими фирмами, делится между региональным и федеральным бюджетами. При этом только 3% отходит государству. Остальные 17% поступает в бюджеты регионов.

Некоторые регионы практикуют понижение ставок для отдельных групп коммерческих организаций. Для «особых» налогоплательщиков устанавливается до 13,5% налога.

Ставка может быть еще более низкой, но только для следующих компаний:

• предприятия, признанные резидентами на территории Владивосточного порта или в районах опережающего экономического развития;
• компании, участвующие в инвестиционных проектах регионального уровня;
• соучастники свободных или особенных экономических зон.

Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально

ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2019 г. — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 9 000 000 × 20 % = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС налог на прибыль 3 квартал (авансовые платежи) в сумме 600 000 рублей.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат от деятельности организации, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от N 34н).

Информация о формировании конечного финансового результата отражается на счете 99 «РџСЂРёР±С‹Р»Рё Рё убытки».

На указанном счете отражаются также суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в корреспонденции со счетом 68 «Р Р°СЃС‡РµС‚С‹ РїРѕ налогам Рё сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от N 94н).

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

Правила для расчета ежемесячных авансовых платежей по каждому кварталу приведены в п.2 статьи 286 НК РФ.

Для простоты понимания воспользуемся формулами расчета, условно обозначив:

• АМn – ежемесячный авансовый платеж за n-ый квартал,
• АКn – квартальный авансовый платеж за n-ый квартал,
• n – номер квартала от 1 до 4.

Формулы для расчета авансовых платежей по прибыли по кварталам:

1. Ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале

АМ1 = АМ4, где АМ4 месячный платеж 4 квартала предыдущего года,

1. Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале

АМ2 = АК1 / 3,

1. Ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале

АМ3 = (АК2 — АК1) / 3,

1. Ежемесячный авансовый платеж в 4 квартале

АМ4 = (АК3 — АК2) / 3.

При подготовке декларации за отчетный период анализируется фактические данные, полученные за период. Если рассчитанный авансовый платеж за текущий квартал получается больше, чем уплаченные суммарные квартальные и ежемесячные платежи, то необходима доплата квартального авансового платежа на сумму разницы.

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток

В одном из кварталов налогового периода налогоплательщик может получить меньше прибыли, чем в предыдущем, или убыток. Но данные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В таких случаях сумма либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая согласно п. 14 ст. 78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам; на погашение недоимки, уплату пеней или возврату налогоплательщику.

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной 0, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего.

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

Правила для расчета ежемесячных авансовых платежей по каждому кварталу приведены в п.2 статьи 286 НК РФ.

Для простоты понимания воспользуемся формулами расчета, условно обозначив:

• АМn – ежемесячный авансовый платеж за n-ый квартал,
• АКn – квартальный авансовый платеж за n-ый квартал,
• n – номер квартала от 1 до 4.

Формулы для расчета авансовых платежей по прибыли по кварталам:

1. Ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале

АМ1 = АМ4, где АМ4 месячный платеж 4 квартала предыдущего года,

1. Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале

АМ2 = АК1 / 3,

1. Ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале

АМ3 = (АК2 — АК1) / 3,

1. Ежемесячный авансовый платеж в 4 квартале

АМ4 = (АК3 — АК2) / 3.

При подготовке декларации за отчетный период анализируется фактические данные, полученные за период. Если рассчитанный авансовый платеж за текущий квартал получается больше, чем уплаченные суммарные квартальные и ежемесячные платежи, то необходима доплата квартального авансового платежа на сумму разницы.

Это интересно: Как рассчитать подоходный налог с зарплаты

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

–>

Авансовый налог на прибыль необходимо оплачивать всем компаниям. В 2021 году, в связи с текущей ситуацией в стране из-за пандемии, сроки сдачи отчетности и уплаты перенесены на законодательном уровне. Ознакомьтесь со всеми изменениями и правилами расчета для выплат.

Что такое авансовый налог на прибыль?

Это вид налога, который рассчитывается и уплачивается непосредственно с прибыли предприятия или организации. Прибылью является разница доходов и расходов.

Если компания только что начала свою деятельность, то прибыль нулевая.

Кто должен оплачивать налог?

Данные предоставлены ниже:

Наименование	Описание
Обязательна уплата	Все российские юр. лица независимо от организационно-правовой формы. Иностранные компании, фактически управляемые из РФ. Зарубежные фирмы, признанные налоговыми резидентами России. Иностранные юр. лица, получающие доходы в РФ. Постоянные представительства иностранных компаний в нашей стране.
Освобождены от нее	Предприятия на специализированном налоговом режиме. Компании-участники центра «Сколково». Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

Оплата налога и отражение в учете

Для отражения записей по налогам и сборам в Едином плане счетов предусмотрен отдельный счет 68. К нему открывают специальные субсчета. Их описание предоставлены ниже:

Название	Описание
Сальдо	разъяснения по остатку
Дебетовые	является переплатой
Кредитовые	наличие задолженности

Проводки:

Обозначение	Описание
99/68	начислен налог на прибыль
68/51	уплачен
68/68	отражен зачет переплаты прошлых лет
51/68	возврат переплаты
99/68 (ННП)	аванс

ННП исчисляется нарастающим итогом. При начислении платежа за очередной отчетный период (месяц, квартал) следует указывать не всю сумму аванса, а только разницу между суммами, начисленными за текущий период и предыдущий.

Изменения в расчете налога на прибыль в 2019–2020 годах

Президент подписал закон, который внес изменения в перечень закрытых расходов при УСН. Теперь они смогут вычесть из доходов при расчете налога средства защиты от коронавируса. К расходам на средства защиты отнесли:

• дезинфекцию помещений;
• приобретение приборов и лабораторного оборудования;
• покупку спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, чтобы выполнить санитарно-эпидемиологические предписания;
• на приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения по перечню, который утвердило Правительство;
• на сооружение, изготовление, доставку и доведение медицинских изделий до состояния, когда их можно использовать.

Такие расходы смогут принять к уменьшению доходной части компании и предприниматели с объектом «доходы — расходы».

При расчете налога на прибыль малый и средний бизнес не будет учитывать финансовую помощь от государства, тоже касается и НДФЛ. Налог на доходы с субсидий платить не придется.

Чтобы получить субсидии, компании и ИП должны входить в единый реестр субъектов предпринимательства по состоянию на 1 марта, и вести деятельность в пострадавших отраслях.

Власти изменили порядок расчета и подняли лимит по сумме выручки для перечисления только по итогам квартала. Новый лимит — 25 млн. за квартал повысили на 10 млн. рублей. Считается он по итогам 4 предшествующих кв.

Ознакомиться со всеми изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, можно тут.

Повышение лимита значит, что больше компаний смогут не платить ежемесячные авансы внутри кв. Смогут рассчитывать налог исходя из фактической прибыли за квартал, а не исходя из прибыли за предыдущий — переплачивать в бюджет в течение года бизнесмены будут меньше.

В законе отдельно прописали, что при переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, налогоплательщик обязан уведомить об этом не позднее 8 мая.

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль с учетом отсрочки

Правительство опубликовало постановление, которое поддержит бизнес в условиях ухудшения экономической ситуации. Правила и порядок получения отсрочки по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых наступил в текущем году, можно посмотреть и скачать тут.

Таблица с новыми сроками уплаты налога на прибыль с учетом всех переносов

Новые данные прописаны ниже:

Наименование	Сроки для «кризисных отраслей»	Если предприятие работает с конца марта по 30 апреля
На прибыль за 2019 год	28 сентября	30 марта
На упрощенке за 2019 год	Для компаний — 30 сентября, для ИП — 30 октября	Для компаний — 31 марта, для ИП — 30 апреля
Аванс за 1 квартал	28 октября	28 апреля
Ежемесячный платеж за апрель	28 октября	28 апреля
Аванс на упрощенке за 1 кв.	26 октября	27 апреля

Если предприятие не должно работать в период карантина, то срок уплаты переносится до 6 мая.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: сроки уплаты в 2020 году по правилам НК

Перечислить компании и предприниматели вправе на 6 месяцев позже:

• налог на прибыль;
• по упрощенке;
• ЕСХН за 2019 год.

ИП могут уплатить НДФЛ со своих доходов позже на 3 месяца и получают отсрочку с 1 июля на 4 месяца по взносам с доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Сроки по налогам, которые надо заплатить за 1-й квартал, также сдвинут на полгода. А по налогам за 2-й кв. — на 4-й.

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Для определения величины таких платежей действуют следующие зависимости по кварталам:

• в 1-м равен авансовому платежу в 4-м предыдущего года;
• 2 = 1/3 части кв. авансового платежа за 1-й;
• 3 = 1/3 части от разницы между платежами за полугодие и за 1-й;
• 4 = 1/3 части от разницы между платежами за 9 месяцев и за полугодие.

Плательщики торгового сбора могут уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора в части консолидированного бюджета субъекта РФ.

Расчет авансового налога на прибыль

Ежеквартально налогоплательщик рассчитывает сумму аванса по прибыли исходя из данных, полученных по фактическим результатам работы за период с начала года.

Выбор способа расчета

Если доходность организации составила не более 15 млн. руб. за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс ежеквартально.

За 1-й кв. (и на протяжении всего года) налогоплательщики могут уплачивать по итогам:

• 1-го кв. и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансов;
• каждого месяца исходя из фактической прибыли;
• 1-го кв., полугодия и 9 месяцев + ежемесячные авансы внутри квартала.

Менять систему в течение года нельзя.

Расчет квартального авансового платежа по налогу на прибыль

Квартальный авансовый платеж позволяет рассчитываться с бюджетом без замысловатых расчетов. Но есть ограничение — он доступен только 2-м группам налогоплательщиков:

• организациям, чья выручка укладывается в законодательно установленный лимит;
• налогоплательщикам, обязанным уплачивать авансы по прибыли ежеквартально, к ним относятся:
  • участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • автономные учреждения;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • бюджетные учреждении, кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Данным группам не доступны никакие другие способы уплаты авансовых платежей по прибыли, кроме этого.

Для определения дохода от реализации по расчетным кварталам надо сложить их и разделить на 4 (рассчитать среднее арифметическое — СДкв). Участвуют в расчете 4 кв., идущие подряд. Квартал, за который подается декларация по налогу на прибыль, тоже включается в расчет.

Среднеквартальный доход (СДкв) — это показатель, исчисленный по данным о доходах за предыдущие 4 кв.

Доход включает выручку от реализации:

• товаров, работ, услуг собственного производства;
• ранее приобретенных товаров, работ, услуг;
• имущественных прав.

Выручка от реализации берется без НДС (20 %) и акцизов.

В расчете не участвуют доходы:

• не облагаемые налогом;
• внереализационные.

Пример:

По итогам 1-го кв.: 90 тыс. рублей × 20 % = 18 тыс. рублей.

По итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма кв. авансового платежа по итогам 1 кв. считается переплатой по налогу.

По итогам 9 месяцев: 150 тыс. рублей × 20 % = 30 тыс. рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты кв. авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).

Сумма к доплате в бюджет: 30 тыс. рублей − 18 тыс. рублей = 12 тыс. рублей.

Расчет квартального авансового платежа с разбивкой по месяцам

Более трудозатратный способ. Требует ежемесячных процедур по исчислению авансов и представлению налоговых деклараций.

При расчете авансов данным способом:

• размер аванса определяется исходя из ставки налога (СН) и фактически полученной за отчетный период прибыли (Потч.);
• прибыль определяется каждый месяц нарастающим итогом с начала года (за январь, январь — февраль, январь — март и т.д.);
• при исчислении суммы аванса, подлежащей уплате в бюджет, учитываются уплаченные с начала года авансы.

В расчетах участвуют 2 формулы:

• за отчетный период: АПотч. = СН х Потч;
• подлежащего уплате в бюджет АПупл. = АПотч. — АПпред., где АПпред. — авансовый платеж, уплаченный по итогам предыдущего отчетного периода.

Исчисленная и подлежащая уплате суммы 1 (январского) авансового платежа будут совпадать по величине.

С начала каждого календарного года все расчеты по прибыли ведутся с 0 и авансовые платежи, произведенные в предыдущем году, не учитываются.

Пример:

Размер ежемесячного авансового платежа в 1-м квартале организация определила на основании ежемесячного платежа в 4-м кв. 2019 года. Он составил 50 тыс. руб.

По итогам 1-го кв. компания получила прибыль в 1 млн. руб. Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1-го кв. составила 50 тыс. руб. (1 млн. руб. * 20 % – 50 тыс. руб. * 3).

Расчетная сумма ежемесячного авансового платежа на 2 кв. составляет 66 666,67 руб. (1 млн. руб. * 20 % / 3).

Расчет ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль для юридических лиц

Этот способ самый трудоемкий по объему расчетов и количеству оформленных платежных поручений на перечисление авансов. При его использовании требуется уплачивать авансы по прибыли по итогам 1 кв., полугодия и 9 месяцев.

Внутри каждого квартала надо уплачивать ежемесячные авансы.

Организация, ориентируясь на факт. показатели предыдущего кв., вносит в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ЕАП). По окончании отчетного периода уплачивает авансовый платеж (АП), исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

При этом сумма ЕАП равняется по кв.:

1. в 1-м — ЕАП, подлежащего уплате в 4-м кв. предыдущего налогового периода;
2. 2-м — 1/3 суммы АП по итогам 1-го;
3. 3-м — 1/3 * (АП полугодия — АП по итогам 1-го);
4. 4-м — 1/3 * (АП 9 месяцев — АП по итогам полугодия).

Если сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна 0, указанные платежи не осуществляются.

По срокам уплаты платежи распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на кв. Если не делится по 3-м срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к платежу по последнему сроку.

Пример:

По итогам января 2020 года компания получила прибыль в размере 100 тыс. руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь равен 20 тыс. руб. (100 тыс. руб. * 20 %).

По итогам 2 месяцев (январь–февраль) фирма получила прибыль в размере 150 тыс. руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период составил 10 тыс. руб. (150 тыс. руб. * 20 % – 20 тыс. руб.).

Исчисление авансовых платежей при смене порядка расчета

Компании придется чаще платить в бюджет «прибыльные» авансы, если за предыдущие 4 кв. размер ее доходов превысил 60 млн. руб. Если доходы за такой же период упадут ниже этой суммы, то это освободит от ежемесячных выплат авансов.

Переход с квартальных авансов на ежемесячные

В случае превышения лимита на прибыль компания уже со следующего кв. обязана уплачивать авансы ежемесячно внутри кв. Для этого:

1. Рассчитайте среднюю величину выручки за предыдущие 4 кв., необязательно внутри 1-го года, включая тот, за который представляется отчет.
2. Рассчитайте сумму ежемесячного авансового платежа. Она определяется исходя из суммы квартального аванса, исчисленного по итогам предыдущего квартала.
3. Оплатите рассчитанную сумму. Никаких дополнительных уведомлений подавать не надо.

Переход с ежемесячных авансов на квартальные

Организации, у которых средняя выручка за предыдущие 4 кв. составляет от 10 до 15 млн. руб., отразившие это в налоговой декларации ежемесячных авансов, вправе перейти на поквартальную систему.

В уточненной декларации оставьте прочерки в строках 320–340 в листе 02. К ней приложите письмо с поквартальной выручкой за прошедший год.

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток?

Данные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем кв.

Сумма, либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в квартале, будет признана переплатой по налогу на прибыль и подлежать зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам.

Налоговый кодекс регулярно обновляется и дополняется, и за этими нововведениями необходимо внимательно следить во избежание проблем. Следуйте инструкциям расчетов и подавайте декларацию по налогу на прибыль своевременно.

Случается, что даже опытные бухгалтеры задаются вопросом, как рассчитать авансовый платеж. Существует определенный порядок, по которому рассчитываются авансовые платежи по налогу на прибыль. Порядок начисления и сроки взносов в казну прописаны в НК: ст. 286, 287.

Когда производят авансовые платежи

На основании налогового законодательства, организации, работающие на общем режиме налогообложения, платят пошлину по итогам календарного года.

Целый год организации должны оплачивать начисленную сумму в виде авансовых взносов. Компаниям, доход которых составляет свыше 15 миллионов рублей, оплату необходимо производить ежемесячно.

Компании, которые имеют доход меньше 15 миллионов рублей, оплачивают налог каждый квартал.

Ежемесячные платежи:

• 28 февраля.
• 28 марта.
• 28 апреля.

И так далее до конца года. Платеж за последний месяц (декабрь) вносится 28 января.

Ежеквартальные платежи:

• 28 апреля.
• 28 июля.
• 28 октября.
• 28 января следующего года.

В году 4 квартала, в течение которых необходимо вносить платежи в виде аванса. Предварительно нужно вычислить свою сумму аванса.

Как рассчитать сумму авансового платежа?

Для того чтобы произвести расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, можно воспользоваться формулой:

НП = НБ x С

где:

• НП – налог на прибыль.
• НБ – база за налоговый период.
• С – ставка налога.

В ООО «Весна» по итогам 1 квартала прибыль составила 10 000 000 рублей. Налоговая ставка — 20%, тогда сумма равна:

10 000 000*20% = 2 000 000 рублей.

Сумма платежа, которую нужно вносить в бюджет, состоит из разницы платежа за квартал (2 000 000) и  ежемесячным платежом. К примеру, у нас не было ежемесячных платежей, тогда рассчитываем:

2 000 000/3 = 666 667 рублей.

Это сумма, которая подлежит к уплате во втором квартале.

За полгода прибыль предприятия составила 20 000 000 рублей. Авансовый платеж за квартал составил:

20 000 000 *20% = 4 000 000 рублей.

Сумма, которую нужно будет доплатить за полгода, составит:

4 000 000 – 2 000 000 – 666 667 = 1 333 333 рублей.

Месячный авансовый платёж в 3 квартале составит:

4 000 000 – 2 000 000 = 2 000 000 рублей.

Прибыль за девять месяцев составила 35 000 000 рублей, значит, платеж за квартал составит:

35 000 000 *20% = 7 000 000 рублей.

В итоге возникает недоплата:

7 000 000 – 4 000 000 -1 333 333 *3 = 999 999 рублей

Ее нужно будет уплатить в последнем квартале вместе с очередным платежом. Если правильно заносить все данные в программу 1С, то расчет авансов по налогу на прибыль не составит труда. 1С сформирует  корректные данные.

Часто у бухгалтеров компаний возникает вопрос, кто вносит авансовые платежи раз в квартал, а кто платит ежемесячно.

Кто из организаций вносит ежемесячные платежи

Чтобы разобраться в вопросе, кто вносит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, рассмотрим пример:

ООО «Весна» по итогам 1 квартала получила прибыли 12 000 000 рублей. На основании НК ст.286 п.3, если лимит выручки ниже установленного законом (15 000 000), то компания вносит платежи ежеквартально.

Значит, ООО «Весна» будет оплачивать налог авансовыми ежеквартальными платежками.

Если же компания изъявила желание платить налог ежемесячно, то необходимо поставить в известность налоговый орган и произвести расчёт платежа из фактической прибыли (ст.286 п.2 аб.7 НК.)

Предприятия, работая и получая прибыль, обязаны вносить в бюджет государства определенную сумму. Эта сумма рассчитывается на основании фактической прибыли. Затем после заполнения и сдачи декларации рассчитывается платёж, который вносится в виде авансов. Кто платит авансы по налогу на прибыль?

 Кто платит авансовые платежи

Плательщиками авансовых взносов, независимо от того, ежеквартальные они или ежемесячные, являются все налогоплательщики. Организации, фирмы или компании, которые работают по общей системе налогообложения. Сами авансовые платежи зависят от прибыли компании. Ежемесячные авансы вносят:

• Организации, чей доход составляет свыше 15 000 000 рублей.
• Организации, которые не вошли в законодательный перечень платежей ежеквартальных.

Ежеквартальные платежи оплачивают:

• Бюджетные организации.
• Организации автономного характера.
• Зарубежные коммерческие компании.
• Некоммерческие компании, но имеющие прибыль от продажи услуг и товаров.
• Компании—выгодоприобретатели, работающие по договорам.

Вне зависимости от рода деятельности, все участники предпринимательства платят налоги. Отличается только система налогообложения. Кто-то платит авансы по налогу на прибыль, а кто-то вносит ежеквартальный налог в виде единого налога.

Отличаются и способы начисления платежей. Платеж может формироваться на основании фактической прибыли. Так его рассчитывают те предприятия, которые работают на общей системе. В этом случае расчет ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль происходит по следующей схеме:

По итогам года предприятие заработало 10 000 000 рублей.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Прибыль умножается на налоговую ставку (20%).

Если у предприятия ставка ниже, то расчет происходит по другой ставке.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15,5% — это минимальная налоговая ставка, устанавливаемая для организаций.

20% — это максимальная налоговая ставка.

Сумма делится на 12 месяцев.

2 000 000 /12 = 166 667 составляет платеж при ставке 20%.

1 555 000 /12 = 129 583 платеж при ставке 15,5%.

Правильный расчет и своевременная оплата платежей не вызовет к вашему предприятию лишних вопросов от НО.