Розничная реализация товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям

Содержание страницы

Рассмотрим варианты нестационарной и нетипичной розничной торговли: как организуется, возникают расходы, учет и ограничения в налоговых режимах. Затронем тему применения онлайн-касс в разных ситуациях, а также работу с посредниками.

Нестационарная торговля

Для начала определимся, что относится к нестационарной торговой сети. В НК это определение есть в главах, посвященных ЕНВД и патенту, оно гласит, что это развозная и разносная торговля, а также другая, которую нельзя отнести к стационарной.

Можно в частности выделить такие виды торговли:

  • С рук (лотка, тележки, корзины).
  • По каталогам и образцам.
  • С транспорта (автолавки, прицепы, передвижные автоматы). Здесь важно, чтобы используемое оборудование было связано с авто или сам автомобиль был специально оборудован для ведения торговли.
  • Из палаток и с прилавков.
  • Телемагазины.
  • Посылочная (почтовая).
  • По телефону.
  • С помощью интернет-сайтов.
  • Торговые автоматы.

Существует неопределенность с понятием «стационарный» в отношении некоторых объектов, таких как киоск или павильон. По определению НК, например, павильоны и киоски отнесены к стационарным объектам. С другой стороны, в статье 346.27 кодекса говорится, что при этом строение должно иметь присоединение к инженерным коммуникациям.

Кстати! В других случаях определения торгового места и его стационарности могут отличаться от НК. Федеральный закон от 28.12.2009 № 381ФЗ, СанПиН, ГОСТы рассматривают это понятие по-другому, однако, если речь идет об отнесении объекта к тому или иному виду в целях налогообложения, нужно руководствоваться Налоговым кодексом.

Если в киоске отсутствует подключение к электричеству, водопроводу, канализации, можно ли отнести торговый объект к стационарным? Вероятно, нет. Спорные ситуации часто приходится доводить до суда, т.к. налоговая инспекция будет трактовать ситуацию в свою пользу.

Торговля через автоматы

Автоматы для продажи товаров, напитков и продуктов питания — популярный способ торговли. Во многих странах они не просто продают готовый продукт, но также изготавливают его. В Италии встречаются автоматы по приготовлению пиццы, например. Однако кроме товаров с помощью автоматических агрегатов продаются и услуги:

  • Фотопечать. Фотокабинки, где можно сделать моментальное фото. Сюда же относятся и аппараты для печати фотографии из Instagram.
  • Распечатка документов. С помощью специального принтера или МФУ вы можете с флэшки, диска распечатать, отсканировать, ксерокопировать документы.
  • Массаж. Наверняка вы видели массажные кресла в торговых центрах.
  • Стирка. Распространенная услуга в США, у нас встречается редко, тем не менее попадаются прачечные, работающие по принципу самообслуживания. Стиральные машины оснащены монето- и купюроприёмниками.
  • Чистка. Есть машинки, обеспечивающие чистоту обуви.
  • Оплата. Не так давно терминалы для оплаты мобильной связи стояли на каждом углу, сейчас их осталось немного. С их помощью совершаются переводы, пополняются электронные кошельки или аккаунты игр, оплачиваются услуги ЖКХ и многое другое.

Обратите внимание! Розничная торговля через автоматы относится к ЕНВД, но оказание услуг – нет.

Предприниматели в сфере вендинга (продажи товаров с помощью автоматов) получили головную боль в виде обязанности использовать кассовую технику в 2019 году. Хотя и тут существуют послабления:

  1. Можно не устанавливать в каждый аппарат кассу, а подключить терминалы, принимающие оплату, к онлайн-кассе в облаке. Такой вариант выгоден сетевым владельцам вендинговых аппаратов.
  2. Согласно пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ можно не выдавать покупателю бумажный кассовый чек, достаточно выслать электронный документ.
  3. Если покупателю доступен на дисплее устройства QR-код, то с 1 февраля 2020 года, если неизвестен номер телефона или адрес электронной почты, можно ничего не выдавать и не высылать. Покупатель вправе использовать код для доступа к нужной информации со смартфона.

Раньше главным недостатком автомата было отсутствие возможности вести ежедневный учет выручки. Каждодневная инкассация сама по себе накладное занятие, а автоматы обычно не дают высокого дохода. С появлением онлайн-касс задача упростилась, теперь сведения о поступившей оплате сразу видны в личном кабинете ОФД (оператора фискальных данных).

Кстати! Механические (не запитанные от электроэнергии) автоматы, принимающие исключительно монеты, могут не оборудоваться ККТ (пп. 1.1. п. 1 ст. 2 Закона 54-ФЗ).

В бухгалтерском учете операции по продаже через автоматы ведутся на счете 41 «Товары». Действующий план счетов предлагает в частности субсчета 41.1 и 41.2  — соответственно товары на складе или в рознице. Целесообразно подготовить более точную аналитику, добавив дополнительные субсчета.

Пример: У организации несколько торговых автоматов по продаже шоколадок, в соответствии с учетной политикой на каждый открыта аналитика по счету 41:

  • Субсчет 41.2.1 – товары в продаже в магазинах и 41.2.2 – товары в продаже в автоматах.
  • Дополнительно установлены следующий принцип учета – 41.2.2.x, где «x» — это номер автомата, например, счет 41.2.2.1 отражает движение товаров, находящихся в вендинговом автомате № 1.

Также в зависимости от учетной политики организация может использовать счет 42 «Торговая наценка». Особенности ее учета вы можете узнать из еще одной статьи на Assistentus.ru.

Налогообложение вендинга

Выбор системы налогообложения зависит от местного законодательства и размаха деятельности. В Москве не действует режим ЕНВД, поэтому большинство «автоматчиков» предпочитает использовать УСН, индивидуальные предприниматели могут выбрать патент.

В регионах популярен ЕНВД. В связи с его приближающей отменой в 2021 году видимо частным предпринимателям придется делать выбор между УСН и патентом, а организациям останется УСН (ОСНО уж больно не выгодный для этого бизнеса режим).

Физический показатель в целях расчета вмененного налога – торговый автомат, а базовая доходность 4500 в месяц. Если взять действующий в 2020 году коэффициент К1 (2,009) и ставку налога (15%), то выходит, что расчет квартального налога для одного автомата будет выглядеть примерно так:

(4500*3*2,009)*15% = 4068 (с округлением)

Расчет примерный, потому что не стоит забывать об участии в расчете коэффициента К2, его устанавливают регионы. Если он равен или менее 1, то сумма налога выглядит довольно оптимистичной. К тому же ее можно уменьшить на уплаченные взносы.

Удобство патента сложно оценивать, т.к. местное законодательство сильно разнится по России, но, если судить по отзывам коллег-бухгалтеров из разных регионов, патент часто оказывается не слишком выгодным вариантом. Одна из причин – стоимость патента не уменьшается на взносы, другая – сумма базы по патенту часто выходит выше, чем по ЕНВД, а ведь есть взносы (1%) свыше 300 тысяч дохода.

Ярмарки

Торговля с лотков и передвижных тележек свойственна праздничным ярмаркам. Разносная торговля относится к розничной торговле в целях ЕНВД и патента, что позволяет предпринимателям использовать эти простые режимы.

Важно! Продажа продукции собственного производства не относится к ЕНВД. К разносной торговле не относится продажа в разборных, временно установленных палатках или прилавках.

Большинство продавцов-разносчиков — это ИП. Видимо, в 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» (п.2 статья 2) это учли, поэтому такая торговля не требует наличия кассы. Правда есть некоторые оговорки. Например, перечень непродовольственных товаров, которые не попадают под данную льготу. Нельзя без ККМ торговать технически сложными товарами или продуктами, требующими особых условий хранения (к примеру, температурных).

Кстати, многие совершают ошибку, считая, что если используют терминал для расчета банковскими картами, то обязаны применять онлайн-кассу. На самом деле вы совершенно спокойно можете купить или арендовать у банка терминал и принимать оплату картами, при этом сохраняя право на работу без ККМ (конечно, если оно есть в принципе).

Современный рынок товаров и услуг диктует жесткие правила: нет терминала, покупатель уйдет к другому продавцу, потому что оплаты картами все больше заменяют наличные расчеты, ведь это дает дополнительные бонусы, скидки, баллы или кешбэк.

Каких-то особенностей торговля с лотка не несет ни в бухгалтерском ни в налоговом учете. Предприниматели вообще не обязаны вести бухгалтерский учет (п. 2 ст. 6 Закона о бухучете № 402-ФЗ), главное — вести учет доходов и расходов, если этого требует налоговый режим (их, кстати, в любом случае следует вести, если внезапно лишитесь права на применение действующего режима налогообложения, восстанавливать данные будет не просто).

Торговля по образцам и каталогам

Отмечу принципиальные отличия торговли по каталогу или заказу от разносной торговли:

  • Клиент не получает товар сразу, изначально он его только выбирает, используя каталог или наглядные образцы.
  • Доставку заказа продавец осуществляет самостоятельно, с помощью курьерской службы, иным способом, включая самовывоз. Оплата происходит как до, так и после получения товара.

При разносной торговле клиенту сразу демонстрируют товар, его можно немедленно приобрести без необходимости ожидания, расчеты происходят на месте.

Как выше было сказано, этот вид продаж не относится к розничной торговле в целях применения патента и вмененки. Аналогичное правило действует в отношении торговли через телемагазины, по телефону, при помощи почтовых отправлений. Бизнесмены сталкиваются с выбором (на самом деле скорее видимым, чем реальным) между УСНО и общей системой. Что касается учета, тут он совершенно такой же, как и при других видах торговли.

Посредники

Кроме, скажем так, прямых продаж от самого поставщика, широко применяется комиссионная торговля. Речь не о продаже б/у вещей, а о торговле через посредников, помогающих реализовать товар.

Этот способ поможет повысить продажи и прибыль, если:

  • Товар носит сопутствующий характер, и его охотнее купят вместе с другим. Например, вы хотите торговать недорогими зажигалками, их лучше разберут в магазинах или отделах с табаком или сигаретами, на кассах.
  • Реализуется продукция, имеющая много конкурентов. Пример: фигурный шоколад. Заказывать его по интернету будут единицы, а ходить с лотком по улицам вам не улыбается: в сетевых магазинах, чайных или кафе подобный продукт приживется намного скорее.
  • Нет возможности хранить большую партию. Вам повезло по дешевке закупить хорошую бытовую технику, но содержание собственного склада влетит в копеечку? Предложите крупному магазину взять «на реализацию» ваше сокровище.
  • Производите собственную продукцию, но нет возможности заниматься реализацией (не хватает времени, ресурсов или опыта).

Кстати! Для частных лиц и ИП особую популярность приобрели магазины-полки, где продавцу предоставляется небольшое место (полка) для размещения товара. Сувенирная продукция, хенд-мейд, винтажные вещи на ура уходят в таких точках.

Посредник может как работать от имени самого продавца, так и действовать полностью самостоятельно, реализуя товар уже от собственного имени. Условия работы с посредником необходимо четко прописывать в договоре, помимо очевидных пунктов, необходимо предусмотреть в нем:

  1. В какой форме и срок поступает отчет.
  2. Сроки перечисления денежных средств от посредника к продавцу.
  3. Ответственность при утрате товара или его порче.
  4. Кто организует и оплачивает доставку товара до покупателя.
  5. Кому реализуется товар (продавать можно и юридическим лицам, для продавца это может означать определенные сложности в налогообложении и дополнительные затраты).
  6. Есть ли у посредника право привлекать субагентов (собственных посредников).

Посредник получает определенное вознаграждение, а вот способ расчета и удержания определяется договором. Вознаграждение рассчитывается в процентах от суммы продажи, в твердой сумме с каждой сделки, в виде разницы между ценой, назначенной продавцом, и ценой, за которую комиссионер сумел продать товар, и т.п. Оно может удерживаться из денег, полученных от клиента, а может перечисляться комитентом отдельно.

Автолавки

Что касается учета, то никаких особенностей нет, разве что добавляется существенная статья затрат на транспорт. Можно использовать как собственную технику, так и арендованную.

Важно! Не путайте торговлю развозную с другими видами или простой доставкой. Если транспортом только доставляется покупателю товар, то это точно не развозная торговля. Она подразумевает тесную связь с автомобилем: специальное оборудование, торговля непосредственно «с колес», мобильность точки продаж.

Такой вид бизнеса выбирают продавцы, разъезжающие по периферии – деревням и поселкам. В мелких селениях не всегда есть стационарный магазин, его содержание не выгодно, учитывая количество населения и уровень дохода. Передвижной может торговать любыми товарами – от хозяйственного мыла до мелкой бытовой техники.

Часто жители поселков делают заказы на необходимые товары индивидуально. Ведь автолавки не просто гастролируют, а регулярно проезжают одни и те же маршруты, останавливаясь в каждом населенном пункте в определенные дни недели (так проще местным жителям и выгоднее предпринимателям).

Это уже не развозная торговля, а продажа по заказам. Она не имеет отношения, например, к ЕНВД. Значит, если бизнесмен применяет ЕНВД к торговле автомагазина, то заказы он должен выделять как отдельный вид деятельности и платить другой налог. На практике так никто не поступает, что и понятно: проконтролировать работу передвижных торговых пунктов слишком сложно.

Выделю один важный момент – водители. Поскольку без этого сотрудника невозможно функционирование автомагазина, то стоит обратить внимание на его оформление и работу:

  1. В данном случае характер работы водителя – разъездной.
  2. Независимо от формы бизнеса – ИП или ООО, водитель должен проходить медицинский осмотр до трудоустройства и регулярно в течение всего периода работы. Исключение – водитель сам ИП.
  3. Путевые листы составляются для подтверждения расходов на бензин и другие ГСМ. Они подтвердят фактическое использование арендованного авто.
  4. Не следует брать водителя по договору оказания услуг. Такой договор с высокой долей вероятности переквалифицируют в трудовой, даже если вы будете ежемесячно заключать новый или устанавливать разную плату за услуги.

Обратите внимание! Использовать труд самозанятого или ИП можно. Но если весь его бизнес — это вождение исключительно вашего авто, то переквалификация ждет и такой договор.

Как видите, розничная торговля — широкое понятие. Она включает большое количество видов деятельности, и порой определить, к какому виду относится именно ваша, непросто. Рекомендую в первую очередь обращаться к определениям, установленным Налоговым кодексом, ведь больше всего предпринимателей волнует, какие налоги придется платить и как за них отчитываться, а на это влияет, в том числе, и выбор способа торговли.

Как начать бизнес с нуля Организация продажи товаров и услуг

Вы наверняка встречали на улицах своего города магазины обоев, электроинструментов, стройматериалов, окон, дверей, продуктов и т.д. Всё это и есть розничные торговые точки по продаже определённых групп товаров. Давайте рассмотрим суть и особенности организации розничной торговли, а также её плюсы и минусы.

Суть розничной торговли товарами

Покупателя надо где-то «поймать». Кто-то ловит его у экрана телевизора, демонстрируя там навязчивую рекламу какой-то ерунды, а кто-то – на улицах города, открывая розничные торговые точки. Людям свойственно в течение дня перемещаться по городу: на работу, в детский сад, в магазин за продуктами, в спортзал, на свидание и т.д.

Вот торопится человек в аптеку купить тёще лекарство от прыщей на заднице. И тут бац – на пути к аптеке стоит рыболовный магазин! Дрожащей рукой он открывает дверь, входит и видит спиннинг – точно такой же, как был у него до прошлого воскресенья, пока тесть не уронил его в воду, находясь над самой глубокой точкой озера. «Кстати, – вспоминает человек, – надо купить бананы и отвезти тестю в больницу! Так получилось, что во время броска блесна отрикошетила от воды и попала тестю прямо в голову. В результате, тот потерял сознание и уронил спиннинг в воду. Теперь нет спиннинга, но есть сотрясение мозга у тестя!»

В общем, человек видит спиннинг и молниеносно принимает решение о его покупке, напрочь забыв о тёщиной прыщавой проблеме. А виной всему магазин, оказавшийся на пути к аптеке.

Из вышесказанного можно сделать следующую формулировку:

Суть розничной торговли сводится к пассивному ожиданию покупателя, сидя в тёплом магазине и ковыряясь указательным пальцем в носу.

Вы просто расставляете по городу «сети» в виде магазинов и «отлавливаете» своих покупателей. Удобно, но дорого. Ибо магазин надо содержать, наполнять товарным ассортиментом и избавлять от бестолковых продавцов, которым плевать на вас и ваш бизнес. В общем, здесь есть свои особенности. Вот о них давайте и поговорим.

Особенности осуществления розничной торговли

Планируя заняться розничной торговлей, обратите внимание на следующие особенности данного способа продаж:

  • Месторасположение магазинов. Торговая точка должна быть расположена не только в людном месте, но и в соответствующем районе. Если товары ориентированы на богатых покупателей, то и магазин надо открывать в престижном районе. Также вход в розничную торговую точку должен хорошо просматриваться и выходить на центральную улицу. В общем, удачное месторасположение способно обеспечить высокий поток покупателей в магазин, а значит и большие объёмы продаж.
  • Заметная вывеска и яркая витрина. Стильная, бросающаяся в глаза вывеска – это самый мощный рекламный инструмент. Не пожалейте на неё денег! Поверьте, эти вложения окупятся многократно. Также, если витрина вашего магазина выходит на центральную улицу, то уделите особое внимание её оформлению. Покупатель, он как мотылёк, летит на яркие огни вывесок и витрин.
  • Толковые продавцы. Уделите особое внимание подготовке и мотивации персонала. Многие предприниматели допускают грубую ошибку, экономя на продавцах. Они рассуждают приблизительно так: «Мой магазин расположен в центре, вывеска и витрина имеют идеальное оформление, проведена мощнейшая рекламная компания. Да с такими преимуществами в нём даже обезьянка сможет успешно торговать!» У меня есть целый список магазинов, в которые я по возможности стараюсь не заходить. Среди них много стильных и раскрученных. Но все их объединяет одно – бестолковые продавцы. Поймите, приверженцев «советского мазохизма» с каждым годом становится всё меньше. Люди хотят в магазине не только купить товар, но и получить качественную компетентную консультацию, почувствовать к себе уважительное и внимательное отношение, а также выйти из магазина не только с покупкой, но и с хорошим настроением. Всё это способны обеспечить только профессиональные мотивированные на результат продавцы.
  • Широкий товарный ассортимент. Помните фразу Юрия Никулина из фильма «Бриллиантовая рука», когда в универмаге рассматривая статуэтку Пегаса, он спросил у продавца: «А у вас нет точно такой же лошади, но без крыльев?» Тогда, в советские времена, можно было небрежно ответить: «Нет!» Современный же покупатель ценит наличие в магазине широкого ассортимента товаров. У вас на прилавках должны находиться не только ходовые, но и менее востребованные товары. Психология покупателя устроена так, что за покупками он отправляется вначале туда, где самый большой выбор. Хотите, чтобы ваш магазин был первым в списке? Обеспечьте широкий товарный ассортимент, и будет вам счастье!
  • Эффективная рекламная компания. Деятельность не всех торговых точек основана только на привлечении прохожих с улицы, некоторым магазинам надо как-то заявить о себе – сделать так, чтобы о них узнали жители всего города. Для этого проводится масштабная рекламная компания с использованием различных видов рекламы. Многие почему-то думают, что эффективность рекламной компании напрямую зависит от количества потраченных на неё денег. На самом деле это не так. Запомните: Эффективность рекламы зависит от качества её попадания в целевую аудиторию. Можно поставить человека у выхода из метро раздавать всем подряд листовки, рекламирующие магазин музыкальных инструментов, а можно отправиться на городской музыкальный конкурс, и там раздать эти листовки всем музыкальным коллективам, принимающим в нём участие. Думаю, все догадались, где будет выше процент попадания в целевую аудиторию. Причём, обратите внимание – расходы на рекламу в обоих случаях практически одинаковые, а эффективность рекламы будет отличаться в разы. Здесь напрашивается такой вывод: Проводить рекламную компанию магазина следует не только с полным кошельком, но и с включенным мозгом!
  • Наличие всех необходимых разрешений. Магазины осуществляют розничную торговлю в нежилых помещениях. Также многие выкупают квартиры на первых этажах, переводят их в нежилое помещение, делают отдельный вход с центральной улицы и открывают в них магазины. Понятно, что для этого требуется получить все необходимые разрешения. Кроме того, продажа некоторых товаров разрешена только при наличии сертификатов качества и прочей разрешительной документации. В общем, не получится просто взять в аренду торговую точку и начать в ней торговать любыми товарами. Вначале следует разобраться с законодательной базой по вашему виду деятельности, получить все необходимые разрешения и только после этого ставить у входа индейца с копьём, который своим боевым кличем будет зазывать покупателей в ваш магазин.
  • Ощутимые постоянные расходы. Вы можете «забить» на рекламу, на обучение продавцов, на оформление вывески и витрины, на закупку широкого ассортимента товаров, но вы никуда не денетесь от расходов на аренду помещения, оплату коммунальных платежей, заработную плату продавцов, получение разрешений от контролирующих органов и т.д. Всё это постоянные и неизбежные расходы, которые больно бьют по карману, особенно когда торговля не идёт, и покупателей нет.

Плюсы и минусы розничной торговли

Розничная торговля это способ продажи товаров, который имеет свои плюсы и минусы. Давайте рассмотрим самые существенные достоинства и недостатки реализации товаров в розницу.

Достоинства розничной торговли

  1. 1. Не надо активно искать покупателей. Работа большинства магазинов построена по принципу пассивного ожидания. Продавец не бегает с обрезом по улицам и не загоняет выстрелами в воздух потенциальных покупателей в свой магазин. Он просто тихонько сидит и ждёт, когда клиент сам придёт к нему тратить свои деньги. Честно говоря, данный пункт можно условно отнести к плюсам розничной торговли. Из собственного опыта могу сказать, что активная беготня по улицам куда веселее и интереснее пассивного ожидания чуда с указательным пальцем в носу. Но здесь всё индивидуально. Одним нравится бегать, а другим – ждать. Также многое зависит от плотности наплыва покупателей. У продавцов некоторых магазинов иногда даже нет времени сходить пообедать, а о пассивном ковырянии в носу они даже не мечтают. В общем, здесь тоже бывает жарко.
  2. 2. Есть прямой контакт с конечным покупателем. У продавца розничного магазина есть уникальная возможность пообщаться с покупателем. Я считаю это основным козырем, умелое использование которого способно обеспечить успех многим торговым точкам. Профессиональный продавец-консультант розничного магазина, в процессе общения с покупателем способен выяснить главное – какую проблему испытывает клиент, а затем предложить наилучшее решение этой проблемы. Также у продавца есть возможность рассказать о преимуществах своего товара, и подтолкнуть клиента к осуществлению покупки. Друзья, не упускайте такую замечательную возможность! Всегда общайтесь с покупателями в своих магазинах. Главное – делайте это ненавязчиво и компетентно.
  3. 3. Покупатель получит товар сразу же после оплаты. Ещё одним преимуществом розничной торговли является то, что покупателю не надо ждать, когда привезут или изготовят тот товар, за который он заплатил деньги. Всё происходит оперативно и на месте: оплатил счёт на кассе, и тут же получил товар. Такая схема привлекает покупателей своей высокой скоростью проведения сделки.
  4. 4. «Розница» чаще всего делает самую высокую наценку. Объясняется это двумя факторами: возможностью продавать товары поштучно и осуществлением продаж конечным потребителям. Для сравнения, в оптовой торговле существует ограничение на минимальный объём продаж, а в качестве клиентов, как правило, выступают посредники. Часто этими посредниками являются именно розничные магазины. Если оптовик делает небольшую наценку и зарабатывает только на объёме, то розница делает максимальную наценку и зарабатывает на конечном потребителе, а крупные торговые сети умудряются ещё и дополнительно зарабатывать на объёмах продаж.

Недостатки розничной торговли

  1. 1. Магазин – это дорогое удовольствие. С нуля его не открыть – здесь нужны вложения, причём, немалые. Из наиболее существенных расходов можно выделить такие: закупка товарного ассортимента, оплата аренды (если помещение находится в центре, то может потребоваться внушительная сумма), расходы на рекламу, выплата зарплаты персоналу. Я уже молчу о торговом оборудовании, получении разрешений от контролирующих органов, обучении продавцов и т.д. В общем, открыть полноценную розничную торговую точку без стартового капитала не получится.
  2. 2. Каждому покупателю надо уделить время. Это ведёт к снижению КПД персонала при работе с дешёвыми товарами. Например, имеем две кассы в супермаркете. На одной кассе покупатель пробивает чек на 10 единиц дорогостоящего товара, а на другой – на 10 единиц дешёвого ширпотреба. Оба кассира тратят одинаковое количество времени на обслуживание своих клиентов. Однако чек VIP-клиента во много раз больше чека любителя ширпотреба. Соответственно и доход магазина по обоим чекам отличается в разы. А времени потрачено одинаковое количество. Вот такой парадокс, друзья.
  3. 3. Бизнес привязан к конкретному месту. Магазин нельзя погрузить в машину и перевезти в другой город или в другую страну. Если предприниматель вдруг захочет переехать из Задрищенска в большой город с трамваями, то он будет вынужден продать свой бизнес или нанять управляющего. Второй вариант не самый удачный, так как деятельность управляющего надо контролировать, а эффективно это делать из другого города не получится.
  4. 4. Зависимость от капризов арендодателей (если магазин арендованный). Магазин является основным рекламируемым объектом. Покупатель ориентируется именно на его вывеску, сверкающую витрину и товары, а не на того лысого мужика, на бейджике которого написано «директор». И нет проблем, если данная недвижимость является вашей собственностью. Но не все могут себе позволить такую роскошь, чаще магазины просто арендуют – так дешевле. Кстати, много интересного об особенностях аренды нежилых помещений можно узнать из этой публикации. Всем настоятельно рекомендую с ней ознакомиться. Итак, представьте, что вы арендуете торговую точку на протяжении года. Вкладываетесь в её рекламу, постепенно у вас появляются постоянные покупатели. Все горожане уже знают, что самый широкий выбор средств от запора продаётся у вас. И тут завистливый арендодатель, страдающий хроническим поносом, поднимает вам стоимость аренды на 30%. Что делать? Было бы легче найти с ним общие точки соприкосновения, если бы он страдал запорами. А здесь как быть? Арендовать другой магазин? Но тогда придётся начинать всё с нуля, а это чревато падением уровня продаж и дополнительными расходами. Ведь розничная торговля серьёзно завязана именно на конкретном магазине, расположенном по конкретному адресу. Вот и приходится предпринимателю смену помещения рассматривать в самую последнюю очередь, когда не удаётся прийти к компромиссу с жадным арендодателем. Кстати, увеличение стоимости аренды – это ещё не самый худший вариант. Иногда арендодатель просто отказывается дальше продлевать договор аренды, и просит выехать из помещения после окончания срока действия договора. Вот такие реалии.

Итак, друзья, мы с вами рассмотрели основные тонкости организации и осуществления розничной торговли. Теперь вы знаете, в чём заключается суть данного способа продажи товаров, а также его плюсы и минусы. Дальше мы поговорим об открытии пунктов приёма заказов на оказание услуг.

Наши группы:⇧Статья в журнале: №40 (1150) — Октябрь 2014 , опубликовано 08.10.2014Тематики: Совмещение специальных режимов налогообложения

Normal 0 false false false MicrosoftInternetExplorer4 <![endif]–>ООО применяет две системы налогообложения: УСН и ЕНВД. За ТМЦ перечисляют денежные средства на расчетный счет как организации, так и индивидуальные предприниматели. ИП приобрел строительный материал для собственных (личных нужд), заключен договор розничной купли-продажи. Отнесли данную сделку к ЕНВД. Правы ли мы?

Некоторые предприятия покупают строительный материал не для продажи, а для ремонта недвижимости. Как поступить в данной ситуации? УСН или ЕНВД? Заключены договоры розничной купли-продажи.

В соответствии с п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Ст. 346.27 НК РФ установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Исходя из ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Договор розничной купли-продажи является публичным договором, устанавливающим обязанности коммерческой организации по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится.

Коммерческая организация не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами (ст. 426 ГК РФ).

При этом согласно ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, в целях применения главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 г. № 157, от 05.07.2011 г. № 1066/11, письмо Минфина РФ от 24.04.2014 г. № 03-11-11/19107).

Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

При этом, указал Минфин РФ в письме от 24.04.2014 г. № 03-11-11/19107, под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

При соблюдении указанных выше норм ГК РФ и главы 26.3 НК РФ предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей товарами за безналичный расчет и осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

При этом НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

Контролирующие органы указывают, что если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

ФНС РФ в письме от 30.12.2011 г. № ЕД-4-3/22628@ сообщила, что если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.

В Информационном письме от 05.03.2013 г. № 157 Президиум ВАС РФ разъяснил, что НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.

Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в п.п. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Уплачиваемый налогоплательщиком — продавцом ЕНВД охватывает в том числе и сделки по реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.<![endif]–> <![endif]–> <![endif]–>

image Добавить в избранное image

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ И СВЕЖИЕ СТАТЬИ

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий