3 причины ведения бухгалтерского учёта на ПСН (патент). Отчетность в 2021 году

Налог на патентной системе налогообложения рассчитывается на основании потенциально возможного дохода. Он устанавливается законом субъекта РФ и применяется для расчета стоимости патента. Например, если потенциальный доход за год установлен в размере 300 000 рублей, то патент будет стоить 6% от этой суммы – 18 000 рублей.

Поскольку реальный доход в рамках ПСН не влияет на расчет налога, то и декларации на этом режиме не сдают. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ. Казалось бы, все предельно ясно – отчетность по патенту для ИП не нужна. На самом деле, здесь есть ряд спорных моментов.

И дело даже не в тех отчетах, которые обязаны сдавать предприниматели с сотрудниками на всех налоговых режимах (об этой отчетности читайте ниже). Вопрос в другом – должен ли ИП сдавать декларацию по УСН или в рамках общей системы налогообложения?

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Патентная система налогообложения

Предназначение патентного режима в том, чтобы помочь малому и среднему бизнесу в нашей стране.

Читайте также:  Как зарегистрировать онлайн‑кассу в налоговой в 2021 году: пошаговая инструкция

Отсюда вытекают ограничения по его применению:

• Доступен исключительно для физических лиц, получивших статус Индивидуального предпринимателя;
• Ограничение по количеству сотрудников, которых бизнесмен может принять в штат. На данный момент верхняя граница соответствует 15 сотрудникам;
• Если у вас свой магазинчик, кафе или ресторан, то площадь помещения, которое вы используете под вышеназванные цели, не должна превышать 50 квадратных метров;
• Выплата налогов по патентной системе доступна только для 63 видов деятельности, среди которых: услуги по ремонту, пошиву, вязанию одежды и других текстильных изделий; услуги по ремонту и пошиву обуви; парикмахерская деятельность; оказание косметических услуг; образовательные услуги; услуги по ремонту мебели, торговля в розницу; дизайнерские услуги. С общим перечнем разрешенных видов деятельности вы можете ознакомиться в Налоговом кодексе РФ статье 346.43 пункте 2.
• Для каждого патента предприниматель обязан вести Книгу по учету доходов, эта книга должна храниться у ИП на протяжении 4 лет после того, как был принят патентный режим. Более подробно об этом документе мы поговорим чуть позже;
• Удобная система оплаты патента в зависимости от срока его применения.
• Годовой оборот компании ограничен 60 млн. рублей;
• Стоимость патента не снижается за счет страховых выплат.

Достаточно много ограничений и недостатков, но патентная система имеет и свои достоинства, за которые ее выбирают 3,5% предпринимателей России:

• Значительно облегчает налоговое бремя для бизнесмена. Вы передаете в пользу государства лишь 6% от потенциального дохода от вашего вида деятельности. Потенциальный доход устанавливают власти субъекта РФ;
• Вы сами можете выбрать срок действия;
• Вы освобождаетесь от сдачи налоговой декларации;
• Единственный внебюджетный фонд, в который вам придется делать выплаты – Пенсионный фонд России. Выплаты составят 20%;
• Если вы попадаете в список разрешенных для патентной системы видов деятельности, то вы останетесь в нем до скончания лет. Власти не вправе сокращать этот список;

Можете воспользоваться калькулятором расчета стоимости Патента.

Уведомление об уменьшении налога на ПСН

Предприниматели, которые оформили патент в 2021 году, впервые получили возможность учитывать при расчете налога страховые взносы за себя и работников. Раньше уменьшать стоимость патента на взносы запрещалось.

Но поскольку возможность уменьшать налог – это право предпринимателя, то уведомление по форме КНД 1112021 нельзя назвать обязательной отчетностью. Конечно, если ИП считает свои деньги, то такой возможностью он воспользуется.

Форма уведомления опубликована в письме ФНС от 26 января 2021 № СД-4-3/[email protected] В нем надо указать полную стоимость патента и суммы перечисленных страховых взносов. Единых сроков подачи уведомления нет, все зависит от периода, на который выдан патент.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

КУДиР представляет собой отчетный документ частного бизнесмена. При патентном режиме книга принимает форму журнала, в который необходимо заносить только приход денежных средств. Вести журнал обязательно.

Предназначен документ для учета доходов бизнесменов, что в будущем учитывается для расчета потенциального дохода для всей сферы бизнеса. Однако, напрямую данные книги не влияют на объем налоговых выплат конкретного предпринимателя.

Книга имеет утвержденную в Министерстве финансов РФ форму. Отсутствие документа карается законом: за это вы должны будете заплатить штраф в размере 200 рублей. Немного, но рисковать не следует, ведь это может навредить вашей репутации.

Вести книгу просто: ваша задача заносить официальные доходы в хронологическом порядке. Обратите внимание на то, что в отчет заносятся только те операции, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа.

Заполнять книгу необходимо в течение одного налогового периода (того срока, на который куплен патент). После окончания срока заводится новый журнал учета.

КУДиР представлена в двух форматах: бумажном и виртуальном. Бумажную версию вы можете купить в типографии и заполнять вручную. Электронная версия представлена в виде программы и онлайн-сервисов по бухгалтерскому учету.

Если вы выбрали виртуальную форму, то по окончании отчетного периода, заполненный документ необходимо распечатать, заверить в контролирующем органе и хранить в организации следующие 4 года.

Структура:

Читайте также:  Акт ОС-3 о приёме-сдаче отремонтированных основных средств

• Титульный лист. Здесь отображаются персональные данные владельца бизнеса: имя, фамилия, отчество, место регистрации, расчетный счет, идентификационный номер и дата начала налогового периода;

• Первый раздел — “Доходы и расходы”. Данная часть КУДиР содержит четыре таблицы, по одной на каждый квартал. Каждая таблица разделена на четыре столбца: дата записи, наименование документа, его номер и дата, доходы и расходы. Владельцам патента не нужен столбец “Расходы”, поэтому разбирать мы его не будем. Столбец доходы разделен еще на пять столбцов: содержание записи, доходы от реализации, внереализационные доходы, иные поступления, примечания. Заполнять строки необходимо в хронологическом порядке.
• Второй, третий и четвертый разделы не нужны предпринимателям, работающим по патентному режиму. Они предназначены для расчета суммы будущего налога. Мы не будем на них останавливаться.

Правила заполнения журнала:

• Страницы должны иметь нумерацию;
• Страницы должны быть сшиты;
• Операции записываются в хронологическом порядке;
• Последняя страница журнала должна содержать печать и численное значение количества страниц, из которых состоит документ.

Отчетность и выплаты ИП на патентной системе без работников

Если вы осуществляете предпринимательскую деятельность без привлечения персонала, то количество налоговых сборов для вас значительно сократится. А отчетность в этом случае и вовсе не предусмотрена. Однако, вести книгу доходов вам все равно придется.

Приведем список налогов, необходимых к оплате для ИП на патентном режиме без сотрудников:

• Взносы в счет собственного обязательного медицинского страхования;
• Взносы в счет пенсионного фонда за себя.
• Оплата самого патента.

Преимущества патента для индивидуального предпринимателя

Основным преимуществом патента считается то, это он очень удобен в использовании. После того, как предприниматель приобрел патент, то ему больше не надо появляться в налоговой службе. На патенте предприниматель не сдает налоговую декларацию, не платить налоги, а только оплачивает одни страховые взносы в фиксированном размере.

Когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения, тогда он имеет полное право не вести бухгалтерский учет, а так же могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Размер налога за патент обязательно подлежит уплате, и рассчитывается он налоговым органом и прописывается на самом патенте, что очень понятно для налогоплательщика.

Отчетность и выплаты ИП с ПСН с работниками

В том случае, если вы привлекли в свое дело сотрудников, налоговое бремя и количество отчетов значительно возрастет.

Особенные трудности у предпринимателей вызывает необходимость ежегодного подтверждения в Федеральной службе страхования (ФСС) вида деятельности. Сделать это обязан каждый предприниматель до 15 апреля после окончания текущего года.

Более точный график смотрите в налоговом календаре.

Периодичность представления	Сроки сдачи документа	Место сдачи
Журнал доходов	Один раз за период	В конце периода	Налоговая
Информация о количестве работников в штате	Один раз за год	До 20 января	По месту жительства предпринимателя Налоговая
Справка 2-НДФЛ	Один раз в год	До 1 апреля	По месту регистрации бизнесмена Налоговая
Справка 6-НДФЛ	Каждый квартал	До 30.04 (1 кв.) До 31.07 (1 полугодие) До 31.10. (9 месяцев) До 31.01 (отчетный год)	По месту регистрации бизнесмена Налоговая Читайте также:  Акт сверки с ФСС: как подать заявление и его образец
Форма 4-ФСС	Ежеквартально	До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Фонд социального страхования
Форма СЗВ-М	Ежемесячно	До 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем	Пенсионный фонд
Расчет страховых взносов	Ежеквартально	До 30.04 (1 кв.) До 31.07. (1 полугодие) До 31.10. (9 месяцев) До 30.01 (отчетный год)	По месту регистрации бизнесмена Налоговая
СЗВ-СТАЖ	Ежегодно	До 1 марта года, следующего за отчетным	Пенсионный фонд

Кроме того, сразу после того как в вашей компании появился первый сотрудник, вам необходимо зарегистрироваться в ФСС (на это вам предоставляется 10 дней) и пенсионном фонде (посетить ПФР вы можете в течение 30 дней).

Что касается выплат, то предприниматель с сотрудниками должен выплатить НДФЛ и взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Уплата НДФЛ производится ежемесячно. Кроме того, сразу после того как в вашей компании появился первый сотрудник, вам необходимо зарегистрироваться в ФСС (на это вам предоставляется 10 дней) и пенсионном фонде (посетить ПФР вы можете в течение 30 дней). Также к отчетности, обязательной к сдаче в ПФР, относятся формы РСВ-1, АДВ-6-5 и СЗВ 6-4. Сдаются они ежеквартально.

При этом информация о доходах сотрудников и удерживаемом НДФЛ, необходимо предоставлять в ИФНС по месту регистрации ИП. Предоставлять эту информацию необходимо раз в год до 1 апреля.

Как оплачивается патент

Срок и размер оплаты патента зависит от срока полученного патента. В таблице рассмотрим как необходимо и когда оплачивать патент:

Срок выданного патента	Размер оплаты патента	Срок оплаты патента
До 6 месяцев	Оплачивается в полном размере	не позднее даты окончания действия патента.
От 6 до 12 месяцев	1/3 суммы	оплачивается в течение 90 дней после даты начало
2/3 от суммы

Важно!!! Если крайний срок оплаты патента выпадает на выходной или праздничный, тогда этот день переноситься на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Способы сдачи отчетности

Как вы могли заметить, ИП с сотрудниками в штате должен сдать достаточно большое количество документов в различные контролирующие органы. Но бизнесмену не обязательно самому заниматься этими вопросами и тратить свое время.

На данный момент предприниматель может выбрать один из четырех способов для сдачи налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности:

Как мы уже говорили выше, самый удобный способ — онлайн-бухгалтерия.

• Самостоятельная сдача документов – самый простой, с точки зрения исполнения, но самый время- и трудозатратный способ;
• Оформление доверенности на другого человека. Представитель ИП может сдать отчеты за него, если оформить нотариальную доверенность;
• Отправление отчетов по почте. Обратите внимание на то, что датой сдачи отчета в этом случае, будет считаться дата отправления письма в контролирующий орган. В конверте должна быть вложена опись документа, подписанная у бухгалтера и руководителя. Эксперты советует вкладывать два экземпляра описи. Мы советуем отправлять отчетность заказными или ценными письмами. Так вы будете точно уверены, что они дойдут до адресата;
• Отправление отчетов через интернет. Для этого вам необходимо обратиться к сайту ФНС России. Там необходимо получить идентификатор абонента, установить программу ПК ”Налогоплательщик Юл”, она нужна для формирования документов. Либо осуществлять отправку отчетов через операторов специальной связи, аккредитованных в налоговых инспекциях. Также вам необходимо оформить доверенность для сдачи отчетности.

Для самозанятых и ИП в 2021 году существует несколько систем уплаты налогов. Одна из них – ПСН (Патентная Система Налогообложения). Так что же можно сказать про патент и отчётность. Её на патенте, по сравнению с иными режимами, делать достаточно просто. Во-первых, сдавать декларации не нужно. Во-вторых, отчётов нет и по личным страховым взносам ИП. А также декларации не подают ни по транспортному, ни по земельному, ни по налогу на имущество.✔️ Главное, какие документы необходимо будет сдавать, зависит от наличия или отсутствия у ИП рабочих.

Содержание

Коротко о ПСН (патент)

ПСН – система налогообложения, направленная на упрощение ведения малого и среднего бизнеса, а также на оказание ему помощи.

Главное, все ИП на патенте оплачивают стоимость патента, и страховые взносы за себя.

❌В 2021 году этот режим можно использовать не всегда :

• Более пятнадцати рабочих в штате предпринимателя.
• Отсутствие регистрации ИП.
• Использование площади для деятельности, которая превышает 150 м2.
• Годовая прибыль компании не должна превышать 60 000 000 рублей.

❗❗❗ С 1 го января 2021 года ситуация изменилась. Власти в регионах получили право разрешить применение ПАТЕНТа для любых видов деятельности, кроме списка «запрещённых» (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в новой редакции).

Стоимость патента не зависит от суммы страховых выплат, но система его оплаты зависит от срока его применения. ИП обязан вести КУДИР для каждого патента. ✅Её он должен хранить на протяжении четырёх лет с момента принятия ПСН.

Патент. Преимущества использования:

1. Низкий процент налога, что составляет 6% от прибыли ИП.
2. ИП самостоятельно выбирает срок действия патента.
3. Не нужно сдавать декларацию в НС.
4. Взносы делаются только на будущую пенсию в размере 20% от прибыли.

Патент и отчётность для  предпринимателей без рабочих

➡️ Если у ИП нет рабочих, он не обязан платить НДС, налог на имущество и НДФЛ, а также не ведется отчётность по ним. Тем не менее ИП обязан заполнять КУДИР и сдавать ее в налоговую службу по требованию.

При наличии нескольких патентов на разные формы деятельности, учёт ведется в одной книге, необязательно заводить несколько книг для разных видов работ. Но в КУДИР необходимо вносить только те операции, что имеют отношение к ПСН.

Таким образом, ИП на ПСН без рабочих должен осуществлять следующие оплаты:

1. Оплата патента.
2. Взносы в ПФ за себя.
3. Взносы на страхования по медицине за себя.

Патент и отчётность для ИП с работниками

Если у ИП есть работники, ему необходимо сдавать следующее и в сроки:

1. КУДИР – ежегодно на донца декабря в НС.
2. 2-НДФЛ на каждого рабочего ежегодно.
3. 6-НДФЛ на всех работников каждые три месяца, а также один раз в год.
4. Отчетность о численности рабочих – ежегодно в январе в НС по месту жительства ИП.
5. Отчёт в ИФНС о взносах по страховкам каждые три месяца.
6. СЗВ-М ежемесячно.
7. СЗВ-СТАЖ ежегодно.
8. ОДВ-1 ежегодно.
9. 4-ФСС по взносам на травматизм каждые три месяца.

✅В этом году ИП также должны сдавать СЗВ-ТД ежемесячно, так как трудовые книги стали электронными. ИП должны сдавать такую отчётность в следующих случаях:

1. Был принят или уволен работник.
2. Работник подал заявление о выборе вида трудовой книги.

Если ничего из вышеперечисленного не произошло в течение месяца, отчётность не сдают.

Патент и отчётность

ИП, у которого трудятся работники, должен сдавать множество документов в разные органы. Но не обязательно ИП должен делать это самостоятельно. Существует несколько вариантов сдачи отчётности:

• Самостоятельная сдача документации. Плюсы – простой способ. Минусы – занимает много времени и сил.
• Доверенность на другого человека, оформленная нотариально.
• Отправка документации по почте. Рекомендуется отправлять два экземпляра документов с их описью, подписанной бухгалтером и ИП. Письмо лучше отправлять заказное. Дата отправления письма считается датой сдачи отчетности.
• Отправка документации в электронном виде. Чтобы воспользоваться услугой, нужно зарегистрироваться на сайте ФНС РФ, установить на ПК специальную программу. Или можно воспользоваться услугами операторов спецсвязи, которые получили аккредитацию в НС.

✅При появлении нового рабочего ИП обязан зарегистрироваться в ФСС на протяжении десяти дней и в ПФР на протяжении тридцати дней. Также он должен сдавать СЗВ-6-4, РСВ-1 и АДВ-6-5 каждый квартал.

Патент и отчётность в торговле

Замечу, что при использовании ПСН в торговле, ИП, обязан предоставить какой-нибудь документ, подтверждающий факт оплаты. Но он обязан это сделать только по требованию покупателя. Например, это может быть товарный чек, ПКО, чек от ЧПМ.

Отчётность ИП на патенте при оказании услуг

Но при патенте на услуги всё чуть серьёзнее. ❗Вы обязаны выдать клиенту БСО (бланк строгой отчётности). Другими словами, должны заполнить и отдать человеку в руки при любых обстоятельствах. Без разницы-просит он вас об этом или нет. БСО и подлежит учёту в КУДИР. Другими словами-Книга Учёта Доходов И Расходов.

Ведение КУДИР на патенте

Прежде всего, каждый ИП в обязательном порядке должен вести и заполнять КУДИР. Она ведётся в форме журнала, куда пишется приход денег. Это необходимо для учета прибыли ИП, чтобы иметь представление о прибыли в данном виде деятельности. Данные, указанные в журнале, не влияют на стоимость патента, уплаченной при его покупке.

Книга ведётся по специальной форме, установленной МФ РФ. В КУДиР заносятся данные о прибыли в определённом порядке, которые подтверждены документально.

❗ Если такого журнала у ИП нет, он уплачивает штраф. Замечу, что штраф может составлять от 10000 и до 40000 рублей. Подробнее со штрафными санкциями можно ознакомиться в ст. 120 НК РФ

Книга заполняется в период действия патента, после этого заводится новая. Журнал может быть двух видов: электронном и бумажном. Бумажную книгу приобрести можно в типографии, заполняется она ручкой. Электронная книга – специальная программа, которую нужно установить на ПК. Этот электронный документ нужно будет распечатать, заверить в соответствующем  органе и хранить в течение четырёх лет.

КУДИР имеет следующую структуру:

1. Титульный лист, где отображены личные данные ИП, его р/с, ИНН, прописка, а также дата налогового периода.
2. Раздел «Доходы/Расходы», где есть 4 таблицы, каждая из которых вмещает 4 столбца. Один из них – «Доходы», их и нужно будет заполнять ИП.
3. Остальные 4 раздела заполнять не нужно.

Все страницы книги нумеруются и сшиваются, на последней странице должна стоять печать, а также число, указывающее на количество страниц в документе.

Патент и отчётность. Подведение итогов, или 3 причины ведения бухгалтерского учёта

Патент и отчётность. Сегодня с ПСН работают около 35% ИП России. В заключение ещё раз скажу, после приобретения патента, ПСН не подразумевает подачи дополнительных отчётов. Декларации о доходах ИП на ПСН не существует в природе. Но сформулирую так: на ПСН налоговый учёт вести необходимо. А бухгалтерский учёт он вести не обязан.

❗Но существуют ситуации, когда бухгалтерия необходима:

 Во-первых, для получения кредита или привлечения инвестиций другим способом. Потому что без неё банку или потенциальному инвестору невозможно оценить Ваше финансовое состояние. Во-вторых, при наличии наёмного персонала, очевидно, необходим бухгалтерский и кадровый учёт. Ну и, в-третьих, при развитии ИП, когда много контрагентов. Следовательно и постоянно растущий объём авансовых платежей и отсрочек. Встаёт нешуточная задача, самому предпринимателю понимать, как развивается его бизнес.

ИП на патенте – какую отчетность надо сдавать, какие налоги и в каком размере платить? Такие вопросы задает себе предприниматель, решивший воспользоваться этой налоговой системой. В нашей статье вы найдете ответы на них. Также рассмотрим, на что нужно обратить внимание при выборе данной системы налогообложения. Вам помогут документы и бланки:

1. Бланк заявления на получение патента
2. Бланк заявления при утрате права на патент
3. Бланк заявления при прекращении предпринимательской деятельности

• Кому подходит патент
• Почему могут не выдать патент
• Срок действия патента и как его оплатить
• Налоговый период и налоговая база
• Бухгалтерский и налоговый учет
• Отчетность для ИП на патенте без работников. Декларация по патенту

Кому подходит патент

Начиная с 2013 года в России появилось понятие патента. Эта налоговая система была специально разработана для облегчения работы индивидуальных предпринимателей (ИП). Для них уже были льготные режимы работы, такие как УСН и ЕНВД. Переходить на патент, пользоваться другими системами или совмещать их — этот вопрос ИП решает самостоятельно (ст. 346.44 НК РФ).

Обязанность выдавать патент лежит на налоговой инспекции (НИ). Срок действия документа — любое количество дней, но не менее месяца в пределах календарного года. К сожалению, перейти на ПСН могут только ИП, занимающиеся деятельностью, перечисленной в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Местные власти могут расширить перечень, указанный в этой статье, относительно бытовых услуг. Коды этих видов услуг перечислены в ОКВЭД.

Мы уже писали, по каким видам деятельности можно применять ПСН.

Чтобы получить патент, ИП заполняет заявление и подает его в НИ. Сделать это нужно не менее чем за 10 дней до начала предполагаемой деятельности (рекомендуемый бланк заявления приведен в письме ФНС России от 18.02.2020 № СД-4-3/2815). Бланк вы найдете в начале статьи. Налоговый инспектор имеет право рассматривать заявление от одного до пяти дней. И он принимает решение, выдавать патент или нет.

Образец заполнения заявления на получение патента можно посмотреть в типовой ситуации «КонсультантПлюс». Еще больше актуальной информации вы узнаете, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.

Почему могут не выдать патент

Отказать могут по следующим причинам (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

• В заявлении указан вид деятельности, не подпадающий под патент.
• Заявление составлено на старом бланке или неправильно заполнено.
• Патент запрашивается на срок свыше допустимого, т. е. больше чем на 12 месяцев или с переходом на следующий календарный год.
• Нарушены правила повторного получения патента в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Повторное заявление может быть рассмотрено не ранее чем в следующем календарном году.
• Несвоевременная уплата долгов по налогам и пеням. Все нужно уплатить до подачи заявления.

Также нужно учесть ряд ограничений, при которых на патенте работать нельзя:

• В среднем количество работников не должно быть более 15 человек. Их количество суммируется по всем видам деятельности ИП, по которым применяется патент
• Максимально возможный доход не должен превышать 60 млн руб. по всем видам деятельности предпринимателя (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
• Не разрешается осуществлять деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Почитайте также о ПСН и торговле маркированным товаром.

Срок действия патента и как его оплатить

ПСН можно использовать только на территориях, которые указаны в документе. При возникновении желания или необходимости расширить деятельность на другие территории ИП имеет право получить патент в других субъектах РФ.

Патент не может действовать более одного календарного года. Если ИП решит продолжить свой бизнес, ему придется снова подавать документы на получение патента для работы в новом году.

Чтобы пользоваться патентом, нужно уплатить налог в связи с его применением. Конечные сроки оплаты патента указываются в самом документе.

Срок действия патента	1-й платеж	2-й платеж
До 6 месяцев	Вся сумма должна быть оплачена до последнего дня действия патента
От 6 до 12 месяцев	Треть суммы нужно оплатить не позднее 90 дней с начала действия патента	Оставшуюся сумму оплатить до окончания действия патента

 Если в текущем году деятельность ИП перестала соответствовать полученному патенту, он теряет право работать по нему. Но может получить новый в следующем календарном году.

Если налог по патенту не будет уплачен вовремя, налоговая обязана направить ИП требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Налоговый период и налоговая база

Срок действия патента определяет величину налогового периода.

Сумма налога по патенту и подробности его расчета будут указаны в выданном патенте.

Чтобы понимать природу происхождения этой суммы, рассмотрим, из чего она складывается.

За налоговую базу (НБ) берется максимально возможный доход предпринимателя по выбранному виду деятельности за год. По каждому виду будет свой показатель, но эта сумма не может быть более 1 млн руб., умноженного на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год (ст. 346.47, 346.48 НК РФ). В 2020 году он составляет 1,592 (приказ Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год» от 21.10.2019 № 684). НБ умножаем на срок действия патента в днях (СДП) и на 6% (ставка по налогу), получаем сумму налога.

Подпишитесь на рассылку

В Республике Крым и городе Севастополе ставка налога может быть понижена до 4%. Это правило будет действовать до 2021 года.

Размер налога = (НБ / Количество дней в году × СДП) × 6%

Налог нельзя уменьшить на величину страховых взносов, как это происходит при УСН

Еще один пример расчета патента вы найдете в статье.

До 01.01.2024 местные власти могут снизить ставку налога до 0%. Подобные послабления касаются лишь ИП, которые только начали деятельность и собираются работать в производственной, социальной или научной сфере (п. 8 ст. 346.43, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Эта льгота может быть применена ИП непрерывно не более двух календарных лет.

Они же могут устанавливать и определенные ограничения на применение налоговых каникул:

• по среднему количеству работников;
• предельному доходу.

В случае если ограничения будут нарушены, предпринимателю придется уплатить налог за налоговый период, в котором это произошло (пп. 1, 2 ст. 346.50 НК РФ).

Если по какой-то из причин ИП утрачивает свое право на использование патента, ему необходимо в 10-дневный срок подать заявление по форме 26.5-3 или 26.5-4, в случае прекращения деятельности, связанной с ПСН. Бланки указанных форм вы найдете в начале статьи.

Бухгалтерский и налоговый учет

ИП на ПСН имеют право не вести бухучет (п. 1 ч. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Что касается налогового учета (НУ), здесь для них послаблений нет. Вести его обязательно (письмо Минфина России от 07.02.2018 № 03-11-12/7268). Предприниматели ведут его в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45, ст. 346.53 НК РФ).

Книга и правила ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Для учета доходов по патенту применяется кассовый метод (п. 2 ст. 346.53 НК РФ).

Вести книгу разрешено как на бумаге, так и на компьютере с использованием программ. Во втором случае в конце налогового периода ее необходимо распечатать, прошить и пронумеровать. В инспекции книгу заверять не нужно.

Отчетность для ИП на патенте без работников. Декларация по патенту

Рассмотрим все документы, которые необходимо будет заполнять. Это:

• заявление для получения патента;
• книга учета доходов ИП;
• заявление о потере права применять ПСН или о прекращении деятельности ИП на ПСН.

В отчетность ИП на патенте можно включить и оплату фиксированных платежей за себя в ПФР и ФОМС.

Декларация по патенту для ИП не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ).

В случае если ИП решит нанять работников, отчетность ИП увеличится на все отчеты, связанные с этим, такие как 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, отчеты в ПФР, ФСС.

Пример

Сколько заплатит за патент ИП, решивший заняться ветеринарными услугами в Санкт-Петербурге в 2020 году?

Патент действует с 03.03.2020 по 31.12.2020.

Базовая доходность = 600 000 руб. (закон Санкт-Петербурга «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» от 30.10.2013 № 551-98).

Налог = (600 000 руб. / 366 × 304) × 6% = 29 902 руб.

Сроки для уплаты:

• не позднее 01.06.2018 — 1/3 от суммы (9 967 руб.);
• не позднее 31.12.2020 — 2/3 от суммы (19 935 руб.).

***

Появление такой системы налогообложения, как патент, значительно облегчило жизнь многим предпринимателям. Им нужно написать заявление на его получение и сдать его в НИ. Налог рассчитывает налоговая инспекция. ИП получит патент, и в нем будут указаны сумма и сроки, в которые необходимо его уплатить.

Если у ИП не будет наемных рабочих, из отчетности останется только ведение книги доходов, ведь никаких деклараций по патенту НК не предусмотрено.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ПСН».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса Патентная система налогообложения (ПСН) – распространенный режим выплаты налогов среди российских предпринимателей. Использование патента предполагает множество преимуществ для ИП, а также характеризуется своими особенностями, которые важно учитывать еще на этапе регистрации. Особый интерес в данном вопросе вызывает порядок подачи отчетности ИП на патенте.

Оглавление: 1. Общая информация о режиме патентного налогообложения 2. Порядок получения предпринимателем патента 3. Отчетность ИП на патенте без работников в 2021 году 4. Отчетность ИП на патенте с работниками 4.1. Преимущества и недостатки подачи отчетности ИП на патенте 5. Отчетность ИП на патенте в 2021 году: таблица и сроки сдачи 6. Заключение

Общая информация о режиме патентного налогообложения

Применять патент вправе только предприниматели. Для компаний законодательство не предусматривает такой возможности. Помимо прочего, ИП, находящиеся на ПСН, должны соблюдать правило, а именно – хозяйствующий субъект не должен иметь штат более 15 человек. Также ИП не могут применять патент, если с их участием было оформлено соглашение простого товарищества. Помимо отмеченного, это актуально для соглашения доверительного управления имуществом.

Основным отличием ПСН считается тот факт, что приобретение патента в локальной инстанции ФНС РФ необходимо до начала ведения деятельности. Субъект должен оплатить патент, что и является суммой налога, которая заменяет собой ряд других выплат, характерных для иных режимов. В частности, на ПСН лица не платят такие налоги:

• НДФЛ. Сумма не выплачивается с той прибыли, которая была получена от деятельности, ведущейся на ПСН;
• Имущественный налог. Отсутствие необходимости выплачивать этот налог касается только того имущества, которое используется в деятельности, ведущейся на основании ПСН;
• НДС. Исключение составляет та продукция, которая производится вне ПСН.

Стоимость налога по патенту определяется как 6% от потенциального объема дохода. Отмеченный показатель устанавливается федеральными властями. Помимо прочего, местным законодательством также могут фиксироваться повышающие или понижающие коэффициенты для исчисления итоговой стоимости патента. Это обуславливает разную величину налога по ПСН в регионах России.

Патент можно использовать от 1-го до 12-ти месяцев. В случае потребности, ИП может продлить действие документа. Если же предприниматель получил патент, то он должен реализовывать свои работы исключительно в том городе, в котором получал соответствующее разрешение. В случае смены региона жительства и работы, ИП утрачивает право на работу по патенту, и должен заново проходить процедуру регистрации на ПСН в новой налоговой инстанции.

Порядок получения предпринимателем патента

Алгоритм регистрации на ПСН довольно прост. Основное требование – чтобы деятельность, которую собирается вести предприниматель, попадала под законодательный регламент допустимых рабочих направлений по патенту. Перевод на ПСН осуществляется в добровольном порядке в локальном отделении фискальной структуры по месту регистрации ИП.

Чтобы получить патент, субъект должен составить соответствующее заявление по регламентированному бланку, после чего направить его в налоговую службу. ИП вправе подать такое заявление еще при первичной регистрации в контролирующей инстанции, либо же, как минимум, за 10 дней до момента начала выполнения работ по ПСН. В этот период субъект сможет получить рассматриваемый документ на руки.

В частности, на протяжении 5-ти дней с момента поступления заявления, инспектор предоставляет патент заявителю, либо направляет ему отказ с разъяснениями. В обстоятельствах, если ИП передумает получать патент, то на протяжении 5-ти дней с момента подачи заявления на его получение, предприниматель должен направить отказ от выдачи патента.

Направление заявления в фискальную структуру актуально следующими способами:

• посредством личного посещения отделения и беседы с инспектором;
• путем оформления заказного письма через Почту России;
• через официальный сайт ФНС РФ. Однако это актуально только для тех предпринимателей, у которых имеется заблаговременно оформленная электронная подпись.

В случае, когда патент оформляется на период до полугода, ИП вправе оплатить налог за весь период его действия единовременным платежом не позже даты завершения действия документа.

В свою очередь, годовой патент должен оплачиваться в два шага:

1. Треть необходимой к уплате суммы потребуется перечислить в бюджет на протяжении первых 3-х месяцев работы. Однако это необходимо сделать не позже 90 дней с момента начала ведения деятельности по ПСН.
2. Остаток следует оплатить до завершения действия патента в удобный для ИП период.

Отчетность ИП на патенте без работников в 2021 году

Одним из основных преимуществ ИП на патенте – отсутствие необходимости оформлять и подавать множество разных отчетов. Если субъект ведет деятельность самостоятельно и не нанимает персонал, то он вправе:

• не направлять в ФНС РФ декларацию по ПСН;
• не подавать отчеты в государственные и внебюджетные фонды.

Однако некоторую отчетность на патенте без работников ИП, тем не менее, должен вести. В частности, речь идет о таких бланках:

• исходя из ст. 346.24 и ст. 346.53 НК РФ, ИП должен вести книгу учета доходов и расходов. Форма документа была регламентирована Приложением № 3 к Приказу Минфина РФ № 135-н от 22.10.2012г. Отмеченная Книга – основной документ, который запрашивают в налоговых при осуществлении проверки деятельности ИП на ПСН;
• статистическая отчетность. В данном случае предпринимателю важно отслеживать постановления Росстата, так как данная структура определяет лиц, от которых в текущем периоде будут требоваться отчеты, порядком статистической выборки. Узнать, попал ли в выборку конкретный ИП, можно на официальном сайте Росстата, либо же при личном посещении структуры.

Также предприниматель на патенте может выплачивать НДПИ и прочие суммы, определенные для некоторых направлений деятельности. В подобных условиях ИП должен будет формировать отчетность по установленным образцам и своевременно подавать ее в фискальную службу.

Отчетность ИП на патенте с работниками

Когда предприниматель решает нанять персонал для ведения своей деятельности, у него возникают обязательства налогового агента относительно своих подчиненных. Более того, отчетность ИП на патенте с работниками в 2021 году представляет собой следующее:

• справка о среднесписочной численности персонала, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ. Отмеченные формы подаются в локальную службу ФНС РФ;
• формы СЗВ-М и СЗВ-ТД. Заполненные бланки должны быть своевременно направлены в ПФ РФ;
• форма 4-ФСС направляется в фонд соцстраха.

Важно подчеркнуть, что ввиду массового перевода подачи отчетности в электронный формат, ИП получают преимущество в качестве возможности предоставления отчетности на бумажных носителях ввиду небольшого количества штата (для тех субъектов, в чьем штате свыше 25 человек, актуально направление отчетности только в электронном варианте). Тем не менее, предприниматели все чаще используют электронный формат передачи документации.

Если ИП ведет несколько направлений деятельности, включая патент, отчетность по иным режимам налогообложения придется подавать своевременно.

Преимущества и недостатки подачи отчетности ИП на патенте

К преимуществам патентного режима для ИП уместно отнести следующие аспекты:

• отсутствие необходимости в подачи отчетности по ПСН-налогу;
• нет потребности направлять отчетность в госфонды только за себя;
• предприниматели не должны оформлять электронную подпись и приобретать программное обеспечение для подачи отчетности в электронной форме. Исключением является отчетность по НДС в случаях, определенных законодательством.

Однако к недостаткам регистрации на ПСН для ИП относятся такие позиции:

• в случае, когда в деятельности применяется объект, облагаемый налогом, за него следует отдельно выплачивать налог и направлять соответствующую отчетность. Это относится, например, к месторождениям полезных ископаемых или транспорту;
• потребуется направлять отчетность в Росстат в предусмотренных законодательством случаях;
• обязательства по направлению отчетности ИП на патенте, которые имеют наемный персонал, аналогичны обязательствам для других режимов налогообложения.

Перед переходом на ПНС субъекты должны оценить индивидуальные особенности своего бизнеса и определить, уместен ли такой переход.

Отчетность ИП на патенте в 2021 году: таблица и сроки сдачи

Ответственный субъект	Наименование формы	Инстанция-адресат	Период предоставления отчета
ИП на ОСНО	НДС	ИФНС	Ежеквартально; не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом
3-НДФЛ	ИФНС	1 раз в год; за прошедший налоговый период не позднее 30 апреля следующего года
ИП на УСН	Декларация по УСН	ИФНС	1 раз в год; за прошедший налоговый период не позднее 30 апреля следующего года
НДС	ИФНС	Ежеквартально: — застройщиками, экспедиторами, посредниками подаются журналы учета полученных/выставленных счетов-фактур не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом; — при наличии облагаемых операций и если выставлялись счета-фактуры с НДС, подается декларация не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом
ИП на ЕНВД	Декларация по ЕНВД	ИФНС	Ежеквартально; не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
ИП на ЕСХН	Декларация по ЕСХН	ИФНС	1 раз в год; за прошедший налоговый период не позднее 31 марта следующего года
ИП на любом налоговом режиме	Единая упрощенная налоговая декларация	ИФНС	Не позднее 20 числа по окончании отчетного, налогового периода; подается при условии, что у ИП отсутствовала деятельность и объекты налогообложения, а также не было движения денежных средств по кассе и банковским счетам
ИП на патенте	–	–	Отчетность по ПСН отсутствует
ИП – плательщики налога на профессиональный доход («самозанятые»)	–	–	Отчетность по НПД отсутствует
ИП-работодатели	Сведения о среднесписочной численности	ИФНС	1 раз в год; не позже 20 января
Расчет по страховым взносам	ИФНС	Ежеквартально; не позднее 30 числа, следующего за отчетным/налоговым периодом (квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год)
6-НДФЛ	ИФНС	До конца месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, 6 месяцев, 9 месяцев); за прошедший год – не позднее 1 марта следующего года
Справка 2-НДФЛ	ИФНС	За прошедший год – не позже 1 марта следующего года
СЗВ-М	ПФР	Ежемесячно; не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным
СЗВ-ТД	ПФР	Ежемесячно; не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным (подается при наличии кадровых изменений)
СЗВ-СТАЖ	ПФР	За прошедший год; не позже 1 марта следующего года
4-ФСС	ФСС	Ежеквартально: — на бумаге не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом; — электронно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Заключение